【大紀元2015年04月10日訊】資產策劃（Estate Planning）乃資產所有人，在其生前就其所擁有的資產作規劃，日後此資產所有人過世，則其資產依其規劃移轉至指定的受益人，並達到節省支付遺產稅及相關稅務的目的。
遺產認證 費時費力
資產策劃的方式甚多，當依資產所有人擁有資產複雜性而定。有以遺囑的方式，譬如資產所有人手寫的遺囑，或在證人面前簽字的書面遺囑；一般而言，以遺囑作為資產策劃的工作，在資產所有人過世後，若資產超過法定數額，或該資產擁有的方式無法立即交付受益人，則該資產必經法定的遺囑認證手續（Probate Proceedings），經遺囑認證法院（Probate Court）批准，方能移轉至受益人名義下。
遺囑認證手續由於須經過法院認證，資產所有人的財務資料變成公開記錄，此外在遺囑認證手續中，有法定的公費須支付給處理遺囑認證手續的專業人士（譬如律師或遺囑執行人等）。遺囑認證手續，視資產的複雜程序，平均預估可能一年或超過一年以上。
生前信託 彈性大
為了避免遺囑認證手續，資產所有人經常利用可撤銷的生前信託（Revocable Living Trust）作為資產策劃的工具，可撤銷的生前信託乃資產所有人將其所擁有之資產（動產或不動產），依據可撤銷生前信託的條款，納入可撤銷的生前信託內。
此資產所有人在世時，其可自由處理此信託內的資產。如資產所有人過世後，其指定的信託管理人（Trustee），則依信託的條款，在支付相關稅務及費用後，將該資產移轉至受益人（Beneficiary）名義下。
採用可撤銷的生前信託，資產所有人可避免遺囑認證手續。在資產所有人往生後，其資產可直接移轉至受益人名義下，此為可撤銷生前信託與遺囑的一個重大不同點。
此外，可撤銷的生前信託，不需交付法院變成公開記錄，資產所有人隱私權亦受到保障，此亦為其特點。
夫妻資產共有或各別
可撤銷生前信託，不論資產所有人為單身或夫妻，皆可辦理可撤銷生前信託。在夫妻之間，通常共同簽署一份可撤銷生前信託來規劃夫妻共有資產或分別資產，在夫妻生前或過世後，如何處理及轉移此等資產，信託條款則視資產複雜性、受益人和各種節省遺產及相關稅等因素而決定。
各種授權書
可撤銷生前信託，除了信託文件外，尚包括一份倒入遺囑（Pour Over Will）及財務授權書（Financial Power of Attorney）及醫療授權書（Health Directive）。
此倒入遺囑之功能為資產所有人之資產，若未納入可撤銷生前信託內，則資產所有人過世後，根據此遺囑規定，未納入生前信託之資產，可依生前信託條款來處理（諸如分配至受益人等）。但是，若未納入生前信託之資產超過法定數目，則信託管理人可向法院提出申請，將此等資產納入生前信託及規劃。
財務授權書之功能為若資產所有人其喪失智能或判斷能力（但並未過世），而無法處理其財務，此時在財務授權書中指定的監護人（Conservator）可代資產所有人處理其財產。但此監護人仍需向法院提出申請，確認其監護人身份。
醫療授權書之功能為若資產所有人喪失智能或判斷能力（但並未過世），無法處理有關其個人醫療決定，此時在醫療授權書中指定的代理人，可代資產所有人作醫療及相關決定。
可撤銷生前信託是具多功能的資產策劃文件，因其具有稅務規劃及避免遺囑認證特色，同時是複雜的法律文件，其製作及策劃須經專業處理才能達到策劃功能。
根據遺囑認證法條（Probate Code），遺囑認證費用（支付律師或代理人費用）是依遺產價值照比例支付。
依照現行稅法，美國公民及綠卡持有者，有美國聯邦遺產稅額之減免。此減免額如下表，近年之減免變化：（見表）
楊家義律師簡介：
楊家義律師為北俄亥俄大學法學博士，美南以美大學法學碩士，國立政治大學法學士。目前為楊家義律師事務所總負責人，除了負責處理民事、刑事及商業訴訟案件外，還經常代表客戶在州級及聯邦法院從事辯論，為少數實際參與訴訟及審判的華裔律師。楊家義律師同時義務擔任舊金山高等法院義務法官。
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責任編輯：李曜宇
