「稅務專欄」---資本利得(CAPITAL GAIN)稅務
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    「稅務專欄」---資本利得(CAPITAL GAIN)稅務

    (http://www.epochtimes.com)
    【大紀元4月4日訊】這期「稅務專欄」和您談談有關資本利得(CAPITAL GAIN)的稅務問題。
    財產(PROPETY)的用途可分為四類﹕生意、庫存、個人和投資。資本(CAPITAL)是指四種財產中的兩類﹐是用於個人和投資的財產(PROPETY)。個人用途的財產包括房地產、車、傢具、珠寶興趣收藏。投資用途的財產包括投資房地產、股票、債券、貸款、古董及和生意有關的無形資產。處置個人財產和投資的利得就是資本利得(CAPITAL GAIN)。投資財產的損失為資本損失。個人財產的損失不是資本損失。對於一般納稅人來說﹐資本利得(CAPITAL GAIN)主要產生於股票債券交易和房屋買賣。
    資本利得(CAPITAL GAIN)是出售或交換資本的結果。計算公式是用售價(SALES)減基礎價(BASIS)之差。如售價高於基礎價是盈利。反之是虧損。
    基礎價(BASIS)簡單來說就是成本﹐對於複雜商品如房屋來說成基礎價包括中間費、律師費、登記費、轉換稅、裝修費。而股票則用先買先賣(FIFO)或特訂(SPECIFICATION)計算。共同基金用平均價(AVERAGE COST)計算基礎。餽贈和遺產轉換有其他方法計算基礎﹐在此不詳述。
    售價(SALES)包括所售資本而獲得的現金、財產、債務免除減去中間費和律師費。
    資本利得有短期和長期之分。短期資本利得是在一年之內買進而又賣出的資本﹐長期資本利得是買進資本一年後才賣出的資本。
    如存在資本買賣﹐金融公司、銀行、地產商年終用三種表格報告給國稅局和納稅人。用1099B報告股票買賣﹐1099S報告房地產買賣(有些房地產律師用其他文本)﹐1099DIV報告共同基金中的資本利得。在一般情況下﹐1099B和1099S只提供資本的售價、品名、數量﹐不提供基礎價。基礎價則要靠納稅人提供。合格的納稅人夫婦買賣自售房﹐資本利得在$500,000內免稅。地產商不再報1099S給國稅局和納稅人。
    得到基礎價後﹐以售價減去基礎價計算出資本利得或虧損。算出資本利得後便可以根據資本利得到稅率上稅。長期資本利得稅率比短期資本利得的稅率低。而長期資本利得稅又根據納稅人的收入而有不同的稅率。最高的普通長期資本利得稅率是20%﹐最低為10%稅率。如李先生年收入為$44,000﹐長期資本利得為$2,000﹐收入稅率為27.5%。長期資本利得按收入稅率計算需納稅$2,000X27.5%=$550﹐而按普通長期資本利得稅率是20%計算﹐需納稅$2,000X20%=$400﹐資本利得稅比收入稅少。
    為了鼓勵長期投資﹐從2001年開始長期投資擁有資本五年以上享受更大優惠。最低稅率達8%。特殊長期資本利得稅率達28%﹐如藝術品收藏、合格小公司股票。還有一種資本利得稅是25%主要用於房地產。
    資本利得的稅率分別為28%、25%、20%、10%、8%。如果納稅人的收入稅率高於資本利得稅﹐資本利得用利得稅﹐反之用收入稅計算。
    如果納稅人有資本損失(CAPITAL LOSS)可用損失沖抵其他收入﹐損失沖抵的最高額為$3,000。如納稅人的資本損失超出$3,000﹐或當年其他收入比此$3,000低。納稅人可以把損失留到來年再沖抵收入。個人財產如房產、車在買賣中的損失不算資本損失不能抵沖收入。
    資本利得填寫在1040的D表上。D表的第一部分填寫所有短期資本利得﹐如股票、債券交易、房屋買賣、合夥人、小公司分紅、同類產品交換、短期資本損失(CARRYOVER)。第二部分填寫長期資本損失同類內容。第三部分綜合資本利得或損失。第四部分計算長期資本利得應上稅。
    以上是由張百瑞註冊會計師提供。張百瑞註冊會計師精辦個人、貿易、餐飲、地產、營造、非營利組織等稅務。地址在法拉盛39街135-34 ﹐電話為﹕718-463-1101。歡迎讀者來電諮詢稅務和財務上的問題。
    (http://www.dajiyuan.com)

    4/4/2003 3:23:55 AM

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