【臺灣房地產】綜所稅五月開徵　教您如何省荷包

【大紀元5月9日訊】又逢每年五月的報稅季，民眾時常有報錯稅或不知如何善用免稅額的情況，可能多繳不少無謂的稅款。在物價飆漲惟獨薪水沒漲的時代，不管是身為「無殼蝸牛」的租屋一族，還是剛剛晉升為「有殼族」的房貸族，莫不想辦法精打細算，為自己省點荷包支出。信義房屋提供您一些合法的節稅方法，教您如何節稅。

信義地政士聯合事務所代書林明堂表示，民眾進行所得稅申報時，第一步應該想辦法提高免稅額或增加扣除額，以提高免稅額來說，就是增加扶養人數，因為綜所稅每人有7萬7千元的免稅額，若本人、配偶及受扶養直系尊親屬滿70歲以上，每人免稅額更可達到11萬5千5百元，若家中有多位兄弟姊妹，則可協調由所得較高者申報扶養，以達到最佳的節稅效益。

此外，若家中有未滿20歲或在學的兄弟姊妹，也可申報扶養。至於扶養其他親屬，如兄弟姊妹的小孩，信義地政士提醒，今年綜所稅的新規定是不用再檢附「村里長證明」，但要檢附其他扶養親屬的事實證明，如兄弟姊妹出示的切結書。

至於在增加扣除額部分，一般標準扣除額為單身每人4萬6千元，夫妻則為9萬2千元，此外，包括醫藥生育費、保險費、捐贈、災害損失（如颱風）等則可計算於列舉扣除額內。值得注意的是，保險費的保費列舉扣除，每人額度雖然是2萬4千元；但健保費今年開始可另外列舉，繳多少、扣多少，沒有上限，並不包括在2萬4千元的保險費扣除額之內，如果扶養的家人多，可望增加不少扣除額。

這麼一來民眾難免會疑惑，自己究竟要選擇標準扣除額還是列舉扣除額哪種較划算？林明堂建議，若是有符合自用住宅條件房貸的民眾，通常都會超出標準扣除額，所以採用列舉扣除額會較划算，一年最高可享30萬元的扣除額。但由於房貸利息支出必須先扣除儲蓄利息所得，餘額才能申報，若民眾手邊有存款，最好先償還部分房貸，尤其是一年房貸利息超過30萬元的族群，莫讓利息所得吃掉房貸扣除額的免稅額，才能充分享受房貸免稅額優惠。

此外，房貸扣除額的認定以「戶」為單位，除了申報人本人或配偶或被扶養親屬中的其中一人須設籍外，如果一戶中有兩棟以上的房子申請房貸，只能申報一棟，申報房貸利息高的那間比較划算。

除了買房子可節稅，賣房子也有機會可以節稅，且不論賺賠都能有條件扣抵稅額。如果是賠錢賣出，可以「財產交易損失」扣抵當年度或往後三年「財產交易所得」，將買賣契約書、各項稅費與規費收據、收付款記錄證明等文件附上。至於賣屋有賺者，如果賣屋兩年內再買房子，重購房價高於出售房價且符合自用住宅條件，就可享「重購自用住宅扣抵」，附上買賣契約書及所有權狀影本等，申報扣抵之前已繳的財產交易所得稅額。

不過北高兩市去年出售房屋的民眾要特別注意，房價飆漲，北高兩市的漲幅更大！納稅人出售房屋必須申報財產交易所得，如果未申報或已申報未提供證明文件，國稅局一律按「房屋評定現值」乘以所得標準，當成財產交易所得；台北市的課稅標準則調至29%，連續第四年調高，足足比五年前增加10個百分點。高雄市也調至19%，至於其他省轄市則為13%；縣轄市為10%；鄉鎮則是8%。舉例來說，黃小姐96年賣掉一間台北市的房子，房子評定現值為100萬，如果報稅時黃小姐拿不出實際的買賣資料，就必須以100萬元作為計算財產交易所得的基礎，因此出售房屋的所得則為29萬元，這筆款項必須一起申報繳稅。

無殼蝸牛族也別擔心，稅法規定一年有12萬元的房租扣除額，且自民國93起政府為了防止房東逃漏稅，規定納稅人戶籍就算不在租屋處，只需附上租屋契約、切結書、租金繳款證明即可。納稅人不妨精算一下，只要全年租金支出超過標準扣除額的4萬6千元（單身者）或9萬2千元（夫妻），採列舉扣除額申報較節稅。且租金支出列舉扣除額不受一間房屋只能申報一次的限制，因此若與他人合租一個樓層，每人同樣享有最多12萬元的扣除額。不過，在提列房租支出時，最好先跟房東協議好，有些房東可能會因而衍生繳稅問題，進而要求調漲房租。

至於包租公、包租婆一族，即使讓房客申報租金收入，自己不見得會吃虧，最簡單的方式就是依財政部公告的標準，直接扣除租賃收入43%的必要費用，以全年實收租金乘以57%做為應申報金額。另一種方式則是將因租賃而發生的合理、必要的損耗與費用（如房屋折舊、修繕支出等）逐項提出證明，作為列舉扣除之用，房東們不妨試算何種方式申報最划算。

此外，還有五項特別扣除額民眾也可多加利用，包括薪資所得每人有7萬8千元的扣除額、殘障扣除額7萬7千元、財產交易損失（如賣房子低於成本價）、儲蓄投資扣除額每戶27萬元、教育學費扣除額每戶2萬5千元。

值得注意的是，今年綜所稅申報有些新規定。信義地政士提醒，債券利息所得改採分離課稅，不再享有27萬元免稅額、最低稅負漏報今年開罰、扶養親屬資格不能再由村里長開證明，加上以往捐贈實物給政府可以扣稅，今年開始若屬於非現金捐贈，民眾必須註明出售者姓名、統一編號及金額等資訊，國稅局才會認列扣除金額等，都是今年上路的新規定，請民眾多加留意。

九十六年度綜合所得稅免稅額與扣除額一覽

		項目	金額
免稅額		納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬	每人77,000元
免稅額		年滿七十歲之納稅義務人本人、配偶及受扶養直系尊親屬	每人115,500元
一般扣除額	標準	單身	每申報戶46,000元
	標準	夫妻合併申報	*備註：標準扣除額和列舉扣除額只能擇一申報。每申報戶92,000元
	列舉	捐贈(政府、國防、勞軍、古蹟維護)	核實認列，無金額限制
		捐贈(規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體)	綜合所得總額20%為限
		保險費	每人24,000元為限；但全民健康保險之保險費可單獨列舉，不受金額限制
		醫藥及生育費	核實扣除
		災害損失	核實扣除
		自用住宅購屋借款利息(須先減除儲蓄投資特別扣除額)	每申報戶300,000元為限
		房屋租金支出	每申報戶120,000元為限
		對政黨、政治團體、及擬參選人之捐贈對政黨之捐贈	每戶20萬元，且不得超過綜合所得總額的20%；對同一擬參選人每年不得超過10萬元(依政治獻金法)
特別扣除額		薪資所得特別扣除額	每人78,000元(未達扣除金額者，只能以全年薪資所得總額為扣除上限)
		財產交易損失扣除額	核實扣除財產交易所得
		儲蓄投資特別扣除額	每申報戶270,000元為限
		殘障特別扣除額	每人77,000元為限
		教育學費特別扣除額	每申報戶25,000元為限

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