【大纪元2012年12月30日讯】(大纪元记者吴英编译）美国证券交易委员会（SEC）在12月初控告国际五大会计师事务所的中国分支机构，指责他们不配合有关在美国上市的中国企业涉及诈欺罪行的调查，拒绝提供该等公司的审计资料，从而违反了美国的证券交易法规。遭到起诉的会计师事务所包括德勤（Deloitte）、毕马威KPMG、普华永道（PwC）、安永（Ernst Young)，以及德豪BDO。
据清华大学经济和管理学院外籍教授楚凡乐（Patrick Chovanec）在《外交政策》（Foreign Policy）文章分析，SEC的指控案可能引发严重的美中摩擦，导致金融界世界末日的来临，迫使所有在美国上市或拥有美国企业股份的中国企业退出美国股市，包括知名的百度、中石化及中国移动等，造成数十亿美元的损失。
2001年爆发安隆公司的会计欺诈弊案后，美国国会通过了“萨班斯-奥克斯利法案”(Sarbanes-Oxley Act)，以加强审计员的监管及审计程序，并成立非营利组织“公开上市公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB）”，这是一个准公共机构，监督公开上市公司的审计员及其审计报表，并向SEC报告。目前审计公司及审计员必须在PCAOB注册，并遵守严格的定期检查，始具备执行审计的资格。
过去10年大约有400家中国企业在美国上市，有一些是资产达数十亿美元的国营企业如中国人寿、中国电信和中国石油，另有100多家是所谓的借壳上市公司。这些在美国上市的中国企业都必须遵守SEC的规定，不过由于他们的主要业务大部分是在中国，因此，就必须依赖在中国取得资格的审计员。通常这些审计员来自国际顶尖会计师事务所的中国分支机构，而且这些审计员必须在PCAOB注册，并且维持良好的信誉。
现在的问题是，中国的监管机构中国证券监督管理委员会（China Securities Regulatory Commission, CSRC）以侵犯“国家主权”为由，拒绝PCAOB依“萨班斯-奥克斯利法”到中国检查已在美国注册的中国审计员，PCAOB虽然致力与CSRC协商解决方案，但双方仍无交集。
美国“萨班斯-奥克斯利法”同样影响在美国上市的其他国家的企业，他们认为该法案的规定衍生沉重的成本负担，并威胁将退出美国市场。为解决此问题，美国SEC采取弹性做法，容许海外企业的审计作业采取由上往下的审计方法。
然而，近年来海外上市中国企业会计诈欺丑闻频传，造成投资人血本无归，让美国SEC很难容许在中国采行弹性的审计方法。为保障投资人权益，SEC已经针对数家美国上市中国公司及其执行长展开诈欺调查，要求在中国的审计员交出机密文件，以确认是否有潜在的犯罪证据。
部分会计师事务所拒绝遵守SEC的要求，理由是中共当局威胁他们，如果交出审计工作底稿将违反中共（界线模糊但十分严厉）的国家秘密法，中共可据以“解散该公司，并且将公司配合调查的合伙人及职员送入监狱终身监禁。”
为解决中共当局的阻挠及对审计员的威胁，美国SEC诚意地与中国CSRC协商，期待找出解决方案。不过，从SEC决定提出控告五大会计师事务所来看，SEC已对中共失去耐心及失望。自2009年以来，中国CSRC一直阻挠SEC的调查，并且拒绝协助提供SEC要求有关美国上市中国公司相关审计调查案件所需要的文件。
遭到指控的中国审计员有可能面临罚款处分，甚且是被美国SEC撤销审计资格，在美国上市的中国公司将因为无法找到合格的人签发审计报表，导致被迫退出美国股市，原来的股东虽然仍然拥有股份，但因为难以买卖，已是毫无价值的股票了。
或许中国目前拥有的资本已超越其对美国资本市场的依赖，有能力协助美国上市中国公司离开美国，回到中国或上海的股市上市。但上海指数已从五年前的最高点下跌了三分之二，而香港的监管单位对于中国公司的会计诈欺行为亦甚为关注，因此中国公司想要回到中国或香港的资本市场，并不是那么容易。
(责任编辑﹕白玉)
