【大纪元2012年02月13日讯】（大纪元记者王添财综合报导）又到了报税季节。许多在美华人，尤其是新移民，在海外、特别是在自己的家乡，多留有资产或存款，或继承了家族的财产，如今选择在新大陆发展，作为奉公守法的好公民，这些海外财产应该申报吗?怎么申报?纽约会计师李铭正做了详细的解说。
李铭正会计师表示，美国过去分别在2009年及2011年二次推出海外资产自首计划 (Offshore Voluntary Disclosure Program)，意外增加44 亿的税收，效果显着，国税局因而在今年初再度推出第三次海外资产自首计划。
唯一不同的是，这次没有截止日期。这些海外资产自首计划，主要是要查明纳税人的海外资产是否涉及洗钱逃税的情事，若没有这类嫌疑，只要理清楚，也就不用担心太多啦，但不要因麻烦而不理，自陷成税法罪犯而不自知。
这些海外资产以管理机构来说，可分在“海外金融机构管理”的海外资产，以及在“非海外金融机构管理”的海外资产。
关于海外资产的重点
美国对于纳税人在海外资产的问题，主要分成二部分来处理﹕
第一类“举报责任”，主要是根据银行法规定，纳税人在国外金融机构的资产，都必须主动提供海外资产的资料，要纳税人提供海外资产的总值是多少、何时拥有，及其资金来源。
第二类“付税义务”，主要是根据美国“属人主义”所得税税法规定，要纳税人在拥有海外资产后，所产生的收入是否已按年申报所得税﹖
哪些海外资产必须申报﹖
不管你以哪种方式取得海外资产，这些资产可能是房地产、银行存款、有价证券、公司股份、退休金、私人放贷、以及任何形式的资产，不管这些海外资产是“海外金融机构管理”的资产，或是在“非海外金融机构管理”的资产，都必须要将这些海外资产向管理机关申报资料。
一旦在拥有这些海外资产之后，每年都有可能产生新增的小资产，像利息、红利、退休金、出租净得、买卖证券净利得、买卖房地产净利得、以及任何形式的投资资产所得，这些都是美国税局要了解的项目及向你课税的来源。
“第一类举报责任”如何申报?
第一类的举报责任，目的是要理清所拥有的海外资产，是否是在取得绿卡以前，纳税人就已经拥有﹖或是纳税人以前用已经付过税的“税后所得”去购置的资产﹖或是经由父母及其他亲人因继承或赠与方式所拥有﹖不管用那种方式拥有，若有下列的情形之一，就得举报。
请注意，举报不见得就是要付税。
1)、在过去一年中的任何时刻，纳税人在金融机构管理的海外资产，包括银行存款及任何有价证券，若超过 $10,000，就必须在今年 04/15 申报个人税表时，在 Schedule B 中注明，在今年 06/30 前，另外再以Form TD F 90-22.1 表格，单独再向美国财政部申报，这个税表不可以任何理由申请延期。
2)、今年，增加新的规定，查税范围扩张到在非金融机构管理的金融资产。
在过去一年中，若你的海外资产，是属于在非金融机构管理的金融资产，以及出租房地产，而且你是长住美国的单身纳税人，每人年底资产超过$50,000，或年度中曾经超过$75,000 的﹔或若你是长住美国的夫妇纳税人，夫妻年底资产超过$100,000或年度中曾经超过$150,000 的﹔那你就必需在04/15 前，用Form 8938 的表格，申报你的海外资产总额，这个税表不必单独申报，要与个人税表一起申报，这个税表可以随个人税表申请延期。
“第二类付税义务”如何申报
第二类的申报是要付税，并同时缴交利息与罚款。今年1月9日国税局IRS 新推出的OVDI (Offshore Voluntary Disclosure Initiatives)计划，与2009年的OVTP 计划相比，除了把罚款提高为资产最高总值的27.5% 以外，其他都一样，要纳税人补报2003-2010 年所拥有的海外资产，以及其海外资产所生收入的所得税。不同的是，这次没有订出截止申报的时间。
1)、第三波的自首计划，要纳税人就2003-2010期间，若纳税人有像利息、红利、退休金、出租净得、买卖证券净利得、买卖房地产净利得、以及任何形式的投资所得，都要修正纳税人的个人税表，申报这些海外所得。
2)、要在申报美国个人税表时，将这些海外所得加入税表中，并入在美国所得一起计算税赋，若这些海外所得已在海外付过税，要根据这些付税证明，利用 Form 1116 税表，在美国税表中抵扣回来，避免一个收入被重复课税。
应有的态度
前二次的自首计划，约有30,000 个纳税人主动申报海外资产，因效果显着，国税局正在设法掌控美国纳税人在海外的资产资料，加强征收。
李铭正会计师表示，大部分的人，都因时间久、或状况复杂、或资料取得困难而怯步﹔有些人认为自己资产又小又少，不会被国税局找到，因存侥幸心理而故意置之不理﹔有些人因想到要补这么多年的税，再加上利息与罚款，金额太大，选择逃避而不报。
其实，这个问题总要面对与解决，在选择作美国公民与所要付出的代价之间，总得要权衡利弊，当机立断，去统整转型，去芜存菁，导向正轨，去选择那属于你的且是最好的部分，安于享受。
李会计师提醒大家，若将这个属于自己的问题，自己不敢去面对，而留给下一代人，事情可能会更复杂，更难于解决。你或许错过前二次的补报机会，但“起步虽晚，落步永不嫌迟。”美国IRS税务机关查税的功力很不一般，利用这第三次自首机会，尽快扶正，远离恶梦。
资产管理的重点，在于拥有的时候自己能充份的享用，能好好慰劳自己的辛勤工作﹔而在上天堂之后，这些资产又能有永续经营的机会，代代相传。
(责任编辑 王桦)
