国税局: 税务漏报“不知者亦有罪”

美国是“属人主义”的税制，只要是税法上的“美国人”，其世界范围内的收入都要向美国政府缴所得税，其全球财产均在美国遗产和赠与税的课税范围内。
林清吉表示，美国税法中没有“不知者无罪”，即使是被家人当作“人头”得到的赠与，一旦知晓都要申报。这种情况多发生在海外资产中，所以华人朋友需要对相关规定FBAR和FATCA做更详细的了解。

海外金融账户申报(FBAR)

FBAR 的目的是为确定纳税人的境外所得是否完整申报，并且追查境外金融机构所开账户是否完整揭露。只要是美国公民、绿卡持有者、符合税法183天规定的税务居民，税务年度中海外账户金额超过1万美元，哪怕该年内只有1天超过1万元，都要申报。

何谓海外金融账户：境外个人或法人的银行账户包含存款、衍生性金融商品、债券及有价证券等金融资产，纳税人在此账户拥有财务利益，或拥有签名权。

申报FBAR的表格：TDF90-22.1表。

报送对象：美国财政部位于底特律(Detroit)的处理中心，需要将表格邮寄或快递至此中心。

申报截止时间：每年6月30日，FBAR的申报不能延期，必须要在6月30日前完成。

FBAR与1040表的关系：FBAR不需要跟个人申报联邦所得税申报(1040表)一起申报。不过，如果纳税人海外账户有利息所得，在申报1040表时则必须申报附表B。在该份附表的第三部分就会询问纳税人利息所得的来源，是否为外国账户或信托“Foreign Accounts and Trusts”，若有相关利息所得，则勾选“是”，如此，就意味着纳税人还必须在6月30日前申报FBAR。

FBAR与3520表的关系：如果美国纳税人的海外账户资产来源是接受赠与，那还需要申报美国人接受国外赠与的申报表3520表。

林会计师表示，表面上看，FBAR似乎只是要纳税人报告海外金融账户资产，但与之连带的填报其他税表，如1040和3520表，是重点。FBAR在开始也是由国税局负责，在1976年受水门事件影响，收回至财政部。无论是国税局还是财政部，他们更感兴趣的，都是想知道纳税人如何获取的海外这笔钱，以及这些钱是否产生了收益所得。

外国账户税收遵从法FATCA

FBAR是要求美国纳税人个人报告特定的海外金融资产，FATCA则是要求外国金融机构主动提供美国身份账户持有人的账户信息，可谓双管齐下。只要海外金融资产的合计价值超过5万美元，就必须申报。

填报表格：8938表。

8938表与1040表的关系：两表一并在报税季节，4月15日前，向国税局申报。

8938表中需填报的特定资产：1）在美国以外的金融机构的存款/保管账户；2）非美国发行的股票/有价证券，不论是否已上市；3）以投资目的持有的金融工具或契约，而该商品的发行人或交易对手不是美国机构/美国人；4）持有任何非美国企业的所有权。

FBAR与FATCA的关系：FATCA要求揭露的特定海外金融资产与FBAR有重合之处，但也有差异。根据林会计师的讲解， FATCA要求纳税人申报的海外资产项目更多，除金融账户外，还包括个人持有的外国公司股权，不论是否为上市股票。若一个美籍受益人持有国外信托低于50%的受益权利，不需要申报FBAR，但如果该收益权利并同其它特定海外资产的价值超过了5万美金的门槛，就须遵照FATCA的规定，填报8938表。