国税局: 税务漏报“不知者亦有罪”

林清吉会计师提醒:诚实申报,且要报的合情合理
图:林清吉会计师在做税务知识演讲,右侧依次是季淳博士和主持人向龙律师。(摄影:张岳/大纪元)
更新: 2013-02-25 13:37:18 PM   標籤:tags: 林清吉 , 报税

【大纪元2013年02月26日讯】(大纪元记者张岳艾尔蒙地报导)2月17日,会计师林清吉受美西华人学会之邀,在洛桥中心“名家论坛”做题为“美国全球大追税, 国税局撒下天罗地网,你该怎么办”的演讲,为与会观众讲解“不可不知的税务秘密”。

美国是“属人主义”的税制,只要是税法上的“美国人”,其世界范围内的收入都要向美国政府缴所得税,其全球财产均在美国遗产和赠与税的课税范围内。
林清吉表示,美国税法中没有“不知者无罪”,即使是被家人当作“人头”得到的赠与,一旦知晓都要申报。这种情况多发生在海外资产中,所以华人朋友需要对相关规定FBAR和FATCA做更详细的了解。

海外金融账户申报(FBAR)

FBAR 的目的是为确定纳税人的境外所得是否完整申报,并且追查境外金融机构所开账户是否完整揭露。只要是美国公民、绿卡持有者、符合税法183天规定的税务居民,税务年度中海外账户金额超过1万美元,哪怕该年内只有1天超过1万元,都要申报。

何谓海外金融账户:境外个人或法人的银行账户包含存款、衍生性金融商品、债券及有价证券等金融资产,纳税人在此账户拥有财务利益,或拥有签名权。

申报FBAR的表格:TDF90-22.1表。

报送对象:美国财政部位于底特律(Detroit)的处理中心,需要将表格邮寄或快递至此中心。

申报截止时间:每年6月30日,FBAR的申报不能延期,必须要在6月30日前完成。

FBAR与1040表的关系:FBAR不需要跟个人申报联邦所得税申报(1040表)一起申报。不过,如果纳税人海外账户有利息所得,在申报1040表时则必须申报附表B。在该份附表的第三部分就会询问纳税人利息所得的来源,是否为外国账户或信托“Foreign Accounts and Trusts”,若有相关利息所得,则勾选“是”,如此,就意味着纳税人还必须在6月30日前申报FBAR。

FBAR与3520表的关系:如果美国纳税人的海外账户资产来源是接受赠与,那还需要申报美国人接受国外赠与的申报表3520表。

林会计师表示,表面上看,FBAR似乎只是要纳税人报告海外金融账户资产,但与之连带的填报其他税表,如1040和3520表,是重点。FBAR在开始也是由国税局负责,在1976年受水门事件影响,收回至财政部。无论是国税局还是财政部,他们更感兴趣的,都是想知道纳税人如何获取的海外这笔钱,以及这些钱是否产生了收益所得。

外国账户税收遵从法FATCA

FBAR是要求美国纳税人个人报告特定的海外金融资产,FATCA则是要求外国金融机构主动提供美国身份账户持有人的账户信息,可谓双管齐下。只要海外金融资产的合计价值超过5万美元,就必须申报。

填报表格:8938表。

8938表与1040表的关系:两表一并在报税季节,4月15日前,向国税局申报。

8938表中需填报的特定资产:1)在美国以外的金融机构的存款/保管账户;2)非美国发行的股票/有价证券,不论是否已上市;3)以投资目的持有的金融工具或契约,而该商品的发行人或交易对手不是美国机构/美国人;4)持有任何非美国企业的所有权。

FBAR与FATCA的关系:FATCA要求揭露的特定海外金融资产与FBAR有重合之处,但也有差异。根据林会计师的讲解, FATCA要求纳税人申报的海外资产项目更多,除金融账户外,还包括个人持有的外国公司股权,不论是否为上市股票。若一个美籍受益人持有国外信托低于50%的受益权利,不需要申报FBAR,但如果该收益权利并同其它特定海外资产的价值超过了5万美金的门槛,就须遵照FATCA的规定,填报8938表。

在美国藏不住私房钱

美国的信息透明度比较高,比如买什么房子和车子等,国税局都可轻松获知。而且各金融机构都被要求向国税局报告账户持有人一定金额以上的交易或异常交易。比如,海外汇款一次性超过1万美元,银行要向国税局报告。那么每次9,990元是否就不会被报告呢?恰恰相反,这更容易让人起疑。

即使是正当收入,一些华人总是想让自己的财产转移“神不知鬼不觉”,可惜这在美国几乎是做不到的。即使不走银行,携带现金过海关也要申报,即使侥幸过关,如果金额巨大,日后在消费或投资使用这笔钱时,还是容易被国税局知悉并要求申报财产来源。

林会计师表示,“申报”并不意味着一定“缴税”,无论财务问题多么复杂,“诚实申报”是一把万能的钥匙。

报税要合情合理

林会计师提醒大家,要记得国税局工作人员也是正常的人。除了依据税法细则审查税表,如果他们觉得纳税申报不够合情合理,就会有质疑,进而可能查账。如果读者在具体申报时拿捏不准,最好谘询专业的会计师。下面是林清吉列举的一些例子。

收入支出要相称:如果报税人在豪华社区住豪宅、开好车,可是税表上报的收入与之不相称,国税局会怀疑该纳税人漏报收入。

杀人生意有人做,赔本买卖无人做:如果您在经营生意,申报税表上的金额总是亏损,而生意一直在做,这容易让国税局起疑。

汽车里程抵扣需扣除自用部分:曾有纳税人把个人汽车里程全部拿来抵扣,虽然金额不一定大,但这种明目张胆的掺杂水分会让税务工作人员不舒服,且无法向上级交代,也就容易被调查。

赠与关系要合理:虽然并非一定要直系亲属才可赠与,但林会计师建议,在没有适当理由的情况下,三姑六婆的大量赠与也容易招致国税局查税。

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