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百国签约 全球同步追税(1)

美国肥咖收网 百国同步追税 如何应对(1)

深谙国际税法的会计师何美惠。(大纪元)

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【大纪元2014年12月05日讯】到今年6月底为止,全世界有99个国家或主权地区和美国达成协议,答应依照肥咖条款(美国“国外账户税收遵从法”〔Foreign Account Tax Compliance Act,简称FATCA〕),搜集和提供美国纳税人资料给美国国税局。美国则同意,协议国的金融机构从美国收取的投资收入免扣缴30%所得税。

百国签约,全球同步追税,美国海外追税的天罗地网布局已完成。

美国国税局在FATCA收网前夕,突然网开一面,在6月18日公布,7月1日实施一个大特赦。给有海外资产的美国纳税人一个清理陈年欠税和欠表的机会。只有个人可以用这特赦,法人企业不可用。

跨政府协议 布天网

在签约的99国当中,有39国和美国已正式签订跨政府协议(Intergovermental agreement, IGA)。60国已列入“视同签约国”(Agreements in substance jurisdictions)名单。“视同签约国”是和美国已谈,但还没签定跨政府协议的政府。中国、台湾、新加坡和香港都是“视同签约国”。

为什么IGA签订是美国海外追税的天罗地网布局完成呢?华人移民在网罗之下该如何自处?法网恢恢,疏而“有”漏吗?美国政府网开一面,给予大赦,详细内容如何?本文将回答这些问题,并提供应对肥咖的方法。

笔者依法声明“本文只是一般的法律解释,不是提供税务咨询,读者应该根据个人情况,咨询您自己的税法顾问,本文不能作为税务咨询的依据,也不能用以避免处罚。”

祭出重罚 各国不敢得罪

为何各国政府要匆匆忙忙在6月30日之前和美国签约和同意列入视同签约国名单?为何连以隐私权为号召的避税天堂都愿意签约?答案在美国税法第三章和第四章。

美国税法第三章规定,外国人从美国赚取的收入要就源扣缴30%,例外的是银行利息免税,一般资本利得(Capital Gain)也免税。股息需扣缴30%,但美国的所得税合约国居民,可以享受0%到15%的优惠税率。如果在外国替美国公司服务,服务费也免税,在美国服务也可能享受所得税条约的优惠税率。

FATCA新增美国税法第四章,可以凌驾以上的法律和条约。外国政府如不签约,金融机构不能提供美国纳税人资讯给美国,根据FATCA,这些机构的所有(美国和非美国)客户从美国赚取的收入,从7月1日起,都会被扣缴30%的所得税。如此重的罚款,无人能承受。

FATCA在2010年立法。因为音似台语的肥咖,台湾人谑称为肥咖条款。了解FATCA的立法历史,也可知道肥咖条款为何如此受重视。

藏钱海外 已溃败

美国深知国际逃税的金额庞大,例如,美国纳税人把钱藏在瑞士的银行,再由瑞士的银行在美国投资,那么纳税人就可以免缴税。以美国最高税率39.6%,加州最高州税13.3%为例,有钱的美国人透过此方法,可以逃掉超过50%的税。另一个国际逃税的方法是成立外国公司,利用各种方法,把盈余留在海外的公司,这样也可以免缴非常多的美国税。

美国经过多年的海外追税无效,到2009年才有大突破,瑞士的UBS银行的一位经理把美国客户的秘密账户资料交给美国国税局,因为证据确凿,UBS被起诉,最后协商罚巨款。

美国和UBS协议,发动第一次海外自愿申报(Offshore Voluntary Disclosure Program, OVDP),让UBS的美国客户可以和其他人一样以自首罚款来免刑责。OVDP到2014年已是第四波。

在OVDP的查税和法院审理中,美国纳税人供出其他银行如瑞士的Credit Suisse和印度的汇丰银行(HSBC),以及其他所谓的避税天堂的银行和财税顾问等教美国客户逃税。顺藤摸瓜,越来越多的银行中箭,这些金融机构和财税顾问等都受到非常严厉的处分,有的坐牢,有的受到美国客户账户余额的20%到50%罚款。

受罚的银行也被逼交出客户名单,如滚雪球一样,越来越多逃税和教人逃税者受重罚。UBS的告密者因教客户逃税,自己也被判罪而坐了牢。但他控告美国国税局赢了,国税局不得不给他30%的告密奖金。

何谓地网?何谓天罗?

美国国税局在UBS等银行的事件后想了一个绝招,用它能控制的美国银行和企业当武器,要求他们对所有外国客户扣缴,逼外国客户就范,提供美国纳税人的资料。国税局说服国会,肥咖条款在2010年立法。这是美国海外追税最有效的武器,因为它既有地网,也有天罗。

地网是指海外投资的金三角(见图):第一,有海外投资的美国纳税人;第二,投资或和美国做生意的外国金融机构和企业;第三,和外国人做生意的美国金融机构和企业。◇(待续)

作者何美惠会计师资讯:

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责任编辑:李曜宇

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2014-12-05 10:30 AM
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