【大纪元2015年04月10日讯】资产策划（Estate Planning）乃资产所有人，在其生前就其所拥有的资产作规划，日后此资产所有人过世，则其资产依其规划移转至指定的受益人，并达到节省支付遗产税及相关税务的目的。
遗产认证 费时费力
资产策划的方式甚多，当依资产所有人拥有资产复杂性而定。有以遗嘱的方式，譬如资产所有人手写的遗嘱，或在证人面前签字的书面遗嘱；一般而言，以遗嘱作为资产策划的工作，在资产所有人过世后，若资产超过法定数额，或该资产拥有的方式无法立即交付受益人，则该资产必经法定的遗嘱认证手续（Probate Proceedings），经遗嘱认证法院（Probate Court）批准，方能移转至受益人名义下。
遗嘱认证手续由于须经过法院认证，资产所有人的财务资料变成公开记录，此外在遗嘱认证手续中，有法定的公费须支付给处理遗嘱认证手续的专业人士（譬如律师或遗嘱执行人等）。遗嘱认证手续，视资产的复杂程序，平均预估可能一年或超过一年以上。
生前信托 弹性大
为了避免遗嘱认证手续，资产所有人经常利用可撤销的生前信托（Revocable Living Trust）作为资产策划的工具，可撤销的生前信托乃资产所有人将其所拥有之资产（动产或不动产），依据可撤销生前信托的条款，纳入可撤销的生前信托内。
此资产所有人在世时，其可自由处理此信托内的资产。如资产所有人过世后，其指定的信托管理人（Trustee），则依信托的条款，在支付相关税务及费用后，将该资产移转至受益人（Beneficiary）名义下。
采用可撤销的生前信托，资产所有人可避免遗嘱认证手续。在资产所有人往生后，其资产可直接移转至受益人名义下，此为可撤销生前信托与遗嘱的一个重大不同点。
此外，可撤销的生前信托，不需交付法院变成公开记录，资产所有人隐私权亦受到保障，此亦为其特点。
夫妻资产共有或各别
可撤销生前信托，不论资产所有人为单身或夫妻，皆可办理可撤销生前信托。在夫妻之间，通常共同签署一份可撤销生前信托来规划夫妻共有资产或分别资产，在夫妻生前或过世后，如何处理及转移此等资产，信托条款则视资产复杂性、受益人和各种节省遗产及相关税等因素而决定。
各种授权书
可撤销生前信托，除了信托文件外，尚包括一份倒入遗嘱（Pour Over Will）及财务授权书（Financial Power of Attorney）及医疗授权书（Health Directive）。
此倒入遗嘱之功能为资产所有人之资产，若未纳入可撤销生前信托内，则资产所有人过世后，根据此遗嘱规定，未纳入生前信托之资产，可依生前信托条款来处理（诸如分配至受益人等）。但是，若未纳入生前信托之资产超过法定数目，则信托管理人可向法院提出申请，将此等资产纳入生前信托及规划。
财务授权书之功能为若资产所有人其丧失智能或判断能力（但并未过世），而无法处理其财务，此时在财务授权书中指定的监护人（Conservator）可代资产所有人处理其财产。但此监护人仍需向法院提出申请，确认其监护人身份。
医疗授权书之功能为若资产所有人丧失智能或判断能力（但并未过世），无法处理有关其个人医疗决定，此时在医疗授权书中指定的代理人，可代资产所有人作医疗及相关决定。
可撤销生前信托是具多功能的资产策划文件，因其具有税务规划及避免遗嘱认证特色，同时是复杂的法律文件，其制作及策划须经专业处理才能达到策划功能。
根据遗嘱认证法条（Probate Code），遗嘱认证费用（支付律师或代理人费用）是依遗产价值照比例支付。
依照现行税法，美国公民及绿卡持有者，有美国联邦遗产税额之减免。此减免额如下表，近年之减免变化：（见表）
杨家义律师简介：
杨家义律师为北俄亥俄大学法学博士，美南以美大学法学硕士，国立政治大学法学士。目前为杨家义律师事务所总负责人，除了负责处理民事、刑事及商业诉讼案件外，还经常代表客户在州级及联邦法院从事辩论，为少数实际参与诉讼及审判的华裔律师。杨家义律师同时义务担任旧金山高等法院义务法官。
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责任编辑：李曜宇
