【大纪元2015年08月06日讯】承上周讨论的案例：A先生持有绿卡，2015年过世时已移居美国境外，美国联邦国税局(Internal Revenue Service, IRS)可向A先生留下总值超过6万美元的“在美财产(U.S.-situated assets)”课征遗产税。
为何A先生的遗产税免税额是外籍非美国居民所适用的6万美元，而不是美国居民适用的543万元呢？
美国国税法 (Internal Revenue Code) 在遗产税方面采用主观的“美国居民”定义：无论外籍死者有无持绿卡、在美国境内外居住多久，若他离世时心里认定自己的家不在美国，那他就不是美国居民，免税额就仅有6万美元。而如何知道死者心里的主观认定呢？就要从他的活动和相关文件等证据来推断。
而“在美财产”指的是什么呢？
依据美国联邦遗产税相关法规，所谓的“在美财产”包括位在美国的房地产、有形的动产和美国公司的股票等，但有例外：透过投资组合(Portforlio)，如共同基金Mutual fund)而持有美国公司股票、没有用来在美国进行交易或商业往来的美国银行账户和保险金等，都不算是“在美财产”。因此，在本案例中，若A先生遗留的50 万美元美国公司股票都是以股票经纪账户个别买来的(非投资组合)，或若A先生在美国遗留的50万是房地产(Real estate)，这些都会被认为是“在美财产”，超过了6万元免税额的部分，依法会需要缴联邦遗产税。
因此，不少律师建议外籍非美国居民在购置美国房地产时，不要用个人名义持有房地产产权(title)，而是成立有限责任公司(Limited Liability Company, LLC)来持有产权。他们表示因为LLC的股东拥有的是公司的会员权益(Membership Interests)，不是房地产、不是“有形”的动产，也不是股票，因此不算是此处定义的“在美财产”。很多时候，LLC的成立还可以搭配上信托(Trusts)设计，来达成更进一步的资产保护和节税功能。
不过，请注意LLC会员权益是否真的不算是“在美财产”其实尚无定论。IRS并没有表明立场，将来IRS和民众各执一辞时，要看税法法庭的判决。
◆笔者王劭文出生于台湾台北，台湾大学法律学院及哥伦比亚大学法学院毕业，并获领纽约大学华格纳公共服务研究所最高等奖学金，主攻美国医保政策。领有纽约州律师执照，从事耆老保健及资产规划服务，联络请洽718-844-8560或kneal@kimneal-law.com。
责任编辑：孙华
