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养老金资本增益税减免之申报

离新的养老金税法生效已经为时不远了。即将受到新法影响的澳洲退休人士们,应该从速制定一个计划,申报资本增益税减免,不要错失机会。(大纪元图片)

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【大纪元2017年06月04日讯】(大纪元记者郑庸澳洲悉尼编译报导)离新的养老金税法生效已经为时不远了。即将受到新法影响的澳洲退休人士们,应该从速制定一个计划,申报资本增益税减免,不要错失机会。

据澳洲房地产观察网消息,新的养老金税法将于7月1日起施行。新法为养老金基金里的退休资产设定了上限。在养老金基金里,有两个阶段,一个是累积阶段(accumulation phase),即存款的阶段;另一个是退休阶段(pension phase、retirement phase),或称做取款阶段,即享用养老金的阶段。新的税法规定,从累积阶段转成退休阶段后,总额不得超过160万澳元。此前,退休阶段资产是没有设定上限的,其中所有的部分,包括用之投资所得的收入,都是免税的。

为了遵守新的税法规定,超出的部分,要么需要取出来,要么需要从退休阶段重新转为累积阶段。这样做,会牵扯到交税的问题。为此,澳洲税务局为涉及到的人们提供了一种资本增益税减免。这是一种临时性的措施。

根据资本增益税减免,养老金基金中的退休阶段资产用以盈利投资的部分,其成本(税基)可以按最新的市场估值重新设置,即抬高一些。

资本增益税减免可值数万澳元。因为申报此项减免相当复杂,所以许多人或许会因望而生畏而放弃或者拖延。但是,如果不好好利用新法生效前后这一大好时机来获得自己本应享有的收益,那么将来后悔就为时已晚了。

申报资本增益税减免,应该制定一个计划。首先,要搞明白自己的养老金基金中的退休阶段资产的每一项投资所牵扯的资本增益税是多少。要搞明白按新法的要求你必须要从退休资产账户中转移多少钱到累积资产账户中去。一旦转过去之后,那么就必须交税了。

此外,还需要估计因这部分资产不再免税而导致的额外交税是多少,而这对你一个退休之人的总体收入有什么影响。

转移到累积资产账户中的资产所带来的收入需要按15%的税率交税,而资本增益需要按10%或15%交税,视资产被持有的时间长短而定。

你需要按你的资产的投资逐项进行评估,对于通过托管形式进行的房地产投资与利息,需要得到最新的估价。

为了便于说明申报资本增益税减免是如何运作的,房地产观察网用一个65岁的退休者为例进行了分析。

此人在自管养老金基金上有400万澳元,由两个价值各为200万澳元的商用房产组成。这两处房产完全是以提供养老金为目的的。这两处房产当初的买入成本各为100万澳元。

从7月1日起,他在养老金基金中的退休阶段资产账户上只允许有160万澳元,但是他期望能把两处房产都保留下来,因为印花税的缘故这两个房产没法转移到别处去。

他考虑的是,可否在6月30日前按照资本增益税减免的规则把第一个房产的价值(税基)重新设置为200万澳元,然后把其转移到养老金基金中的累积账户中去。

对于第二个房产,在6月30日把其价值(税基)重新设定为200万澳元,把其80%的部分,即160万澳元,留在养老金基金中的退休资产账户上;把其20%,即40万澳元,转移到养老金基金中的累积资产账户上。接下来的问题是,如果两年后,他把第二个房产以350万澳元卖掉,他应该如何交税呢?

但是,根据税务局对自管养老金基金的规定,不可以把同一个资产分开,因此他对第二个房产的上述设想是行不通的。

为了有资格享受资本增益税减免,一个“终止事件”必须要在2016年11月9日至2017年6月30日之间发生。

在此人的案例中,为了申报资本增益税减免,把每一处房产的价值从100万澳元重新设置为200万澳元,此人需要在6月30日前把超过160万的那240万澳元从退休阶段资产账户转回到累积资产账户上,然后使用所谓的 “比例法”来计算2016-17财年的剩余部分以及未来年份需要交税多少。

这种做法把资本增益税减免定在200万澳元。如果第二处房产后来以350万澳元卖出,那么账面上的150万澳元的资本增益毛额将被视为100万澳元对待,因为对自管养老金基金来说有三分之一的资本增益税折扣,因为房产被拥有一年以上,或者在重新设定税基后有一年以上。

但是,这样的计算还没有完,还需要有进一步的考虑。

根据目前的规定,他的400万澳元完全是免税的。根据新的规定,衹有其中的160万,即40%是免费的,而其中的60%是处于必须交税的累积资产账户上。这60%的部分在未来将需要交资本增益税。

也就是说,他卖第二处房产的100万澳元的资本增益毛额,其中的60%,即60万澳元,将被加到他的养老金基金中的需纳税收入中。将按15%收税,即需要交税9万澳元。相比之下,如果不申报资本增益税减免的话,那么账面的资本收益将会是250万澳元,经三分之一折扣后是167.5万澳元,其中60%的交税,税率15%,那么应交税15.1万澳元。也就是说,享受资本增益税减免与否,导致6.1万澳元的交税之差。

责任编辑:简沐

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