【大纪元11月14日讯】这期“税务专栏”向您介绍餐馆酒吧税务查账。
一﹐概况
餐馆和酒吧税务查账类似﹐以下简称餐馆查账。餐馆有亏有盈﹐有大有小。或为分店或自营。或为家庭店或顾人﹐内部管理或好或差。查账需分别对待。
在财务方面﹐餐馆的经营者在开业前要有一定起始资金用来装修﹐头几个月周转金以建立顾客群。起始资金大﹐用来或买或租场所﹐买设备原料。经营人的资金来自继承﹐自存﹐借贷或合伙。决定开业后﹐便要定价﹐做价目表。定价约为类似或略低于同类餐馆的价位。定价是以成本加损耗乘以盈利比得出价格。例如﹐一杯马格利达酒成本为$0.5﹐损耗为$0.05﹐利润为500%﹐价格定为$0.5加$0.05乘以5等于$2.75。餐馆的支出主要为食品原料﹐酒和工资支出。餐馆的账目有的清楚﹐有的混乱﹐记录的账目有日流水账﹐收银单﹐银行对账单﹐月结﹐分类账目﹐库存清单﹐设备清单﹐工资帐﹐月季税表﹐日周月季资产损益表﹐现金帐﹐购买收据等。
二﹐准备查账
查账员收集餐馆的几年税表﹐进行比较﹐找出变化较大的科目﹐发现比同行业的平均差距较大的数目﹐来作为重点检查的项目。另外一个重要参数是本益比﹐计算公式为﹕总销售减成本除以总销售。如销售为9万﹐成本为3万﹐本益比为﹕($90,000-$30,000)/$30,000=33%。这个参数表示多少销售比例是利润。看看利润是否合理。
三﹐初期谈话
主要目的是见到经营人﹐了解餐馆的一般情况﹐内部管理﹐库存﹐本益比例和利润定价。以用来估算餐馆的收入是否低算。
四﹐资产损益表审计
资产损益表(Profit and Loss)审计可能是最简单﹐快速的办法。餐馆的销售来自三个方面﹐卖食品﹐卖酒和自动售货机。
食品售货查账﹐餐馆的食品销售难于查辩﹐因为销售来自不同的顾客。账目记录可能不清。但查账员可以估算﹐摸清平均日销售﹐每餐平均价﹐以日销售乘以一年开张的日子得出年销售额。如果再考虑进空位﹐淡季﹐优惠等因素﹐可以估出较为接近的销售额。如果估算销售额高于税表﹐要查清业主用什么手段得的销售额。要访问餐馆﹐睁大眼睛﹐勤问﹐以查出症结。如餐馆使用两部收银机﹐只用一个收银机账目的销售额报税。收银机不计某些收入。在收集证据时﹐查账员要查银行存款﹐信用卡使用及业主个人存款等。
酒销售查账﹐查账员查账方式取决于计帐的好坏。有的餐馆库存进出酒有明确记录﹐帐易查。而有的餐馆账目不清﹐需从售酒批发商了解购买酒量﹐成本﹐再根据餐馆的销售价﹐估算出从销售额。如一瓶酒成本为$4.48﹐销售价为$26.19﹐成本与销售价为$4.48除以$26.19等于17.1%。餐馆年销售为酒的成本$5000除以17.1%等于$29240。如餐馆所报数字与估算数字差距大﹐查账员进一步收集证据﹐证实推断。
自动销售机收入包括投币音乐﹐台球等﹐店主或许拥有机器或许租赁﹐如租用机器﹐有租用人和业主的分帐问题﹐要分清收入。
成本查账﹐成本是支出中的最大项目。应查清业主是否夸大支出﹐查看支出是否发生在查账所规定的年度。业主是否把自用项目作为支出﹐是否有不是成本的大额支出﹐是否把购买资产计为成本支出。成本价是否高于市价。有成本支出但未收到货。优惠退款是否记录以减少支出。
五﹐薪资税
餐馆收入以现金为主﹐薪资的两方面应注意﹐餐馆付现金给雇员﹐付现金给乐队歌星﹐付给雇员的现金应付薪资税﹐付给乐队歌星的现金应在年末发给受益人的收入表(1099)。
小费是雇员的部分收入﹐应上薪资税。大型餐馆(10名雇员以上)应向国税报告年度小费收入﹐如雇员所报小费不足年收入的8%﹐业主要从收入中补足。
六﹐资产负债表(Balance Sheet)
检查资产负债表可以查出资产损益表审计中遗忘的项目﹐如应收账﹐坏帐﹐预付账﹐折旧应付账等。
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