【大纪元5月24日讯】这期“税务专栏”和您谈谈如何申报美国公司所得税的问题。
美国公司所得税每年申报一次﹐在公司会计年度结束后两个半月内申报。如果公司采用12月31日为会计年度﹐公司所得税应在第二年3月16日前申报。一般有限公司在联邦申报所得税时﹐填报1120表﹐如公司情况简单﹐填报1120A表。
公司所得税可按以下简单公式计算﹕毛收入 (Gross Receipts) 减去成本 (Cost of Good Sold) 得到毛利 (Gross Profit ) 加上其他收入 (Other Income ) 得到总收入(Total Income)再减去有关支(Deductions)得到净收入(Net Income)再减去上期亏损(Net operating loss Deduction)得到应上税收入(Taxable Income)乘上税率(Taxrates)得到应上税(Tax Liability) 的金额再减去抵税额(Tax Credit)再减去预缴额(Prepaid Tax)就是你公司的应缴税额(Tax Due)了。
公司的毛收入是指从事业务的有关收入减去退货(Return and Allowance)的销售总额。成本计算为年初存货加新购入存货减年底存货。成本可按成本价﹑市场价或其他税法允许的方式计算。其他收入包括股息﹑利息﹑房租﹑权利金(Royalties)﹑资本利得等。
支出的项目很多﹐常见的包括公司负责人薪金﹑工资﹑修理﹑维护﹑呆账﹑房租﹑利息﹑捐款﹑折旧﹑损耗﹑广告﹑退休金﹑员工福利﹑保险﹑交通﹑旅行﹑电话﹑邮资﹑交际费用。
联邦的公司税率按收入不同而不同﹐年收入为$50,000以下税率为15%﹔年收入为$50,000至$75,000之间税率为25%﹔年收入为$75,000至$100,000之间税率为34%﹔年收入为$100,000至
$335,000之间税率为39%﹔年收入为$335,000至$1,000,000之间税率为34%。
有关收入支出的税法复杂﹐每项有许多细则须细读。在公司收入方面﹐公司的资本利得综合损失与盈利﹐其结果若为盈利与营运收入视同。若结果为损失可以往前推三年﹐抵去资本利得盈余﹐要求退税﹐往后延五年﹐抵消各年资本利得盈利。
公司所得的股息可以减免上税。目的是避免三重上税。减免额根据公司拥有分红公司的股份而定。拥有分红公司20%以下的股权﹐股息减免额为70%﹔拥有分红公司20%至80%的股权﹐股息减免额为80%﹔拥有分红公司80%以上的股权﹐股息减免额为100%。
在支出方面﹐公司正常的和必要的支出可以作减项。公司行贿﹑罚款﹑政治献金不作公司减项。公司债务利息﹑灾难损失﹑坏帐可以减除。交际费用的50%可以作为支出减除。公司所付的州税﹑地方税可以减除。联邦税则不可以。
公司的开办费(Start up cost)包括律师﹑会计师费﹑注册费不能在当年一次减除 需要分五年摊提。慈善捐献不能超过应上税所得的10%﹐公司营运亏损年不允许捐献作为减额。
为公司负责人付的保险费而公司为受益人﹐保险费不算在公司减项。公司的营运亏损从1997年以后可以往前推两年要求退税。往后延二十年抵消各年的盈余。
公司的财务计帐有时与税务计算不同。如在财务计帐时﹐缴联邦税作为公司支出。而税务计算不能算为支出。又如免税利息在财务计帐中作为收入。而在税务计算中不包括在收入内。作税时需对财务报表调整。公司收入税不是要到年底才缴﹐而是要分四次缴预付税。时间应在财政年度开始的
第4﹑6﹑9﹑12 月的15日前缴。每次缴全年的四分之一。预缴数额不应低于当年缴税的90%﹐或去年税款的100%。
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