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赠与子女 富爸妈节税有一套

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【大纪元11月2日讯】自由时报记者郑琪芳/专题报导

实例:

李先生的儿子今年要结婚了,李先生很高兴地送了一栋价值800万元的房屋给儿子当新房,结果税捐单位依税法规定,扣除年度赠与免税额111万元,以及子女婚嫁赠与免税额100万元后,核定李先生赠与儿子的赠与净额是589万元,李先生因此被课赠与税68万多元,让他大呼心痛。

解析:

如果李先生提早规划,善用各项赠与免税额,即使为儿子买进千万元豪宅,也可以不用被课征到赠与税。

我国遗产及赠与税最高边际税率高达50%,可以说是国内“最重”的税,不过遗产及赠与税各个免税额、扣除额也相对较高。以赠与税为例,每人每年的赠与免税额已经由100万元调高至111万元;子女婚嫁赠与免税额维持100万元;配偶间互相赠与则是免税。利用这些赠与免税额,就可以达到合法节税的目的。

以李先生的例子,只要提早两年做规划,就不用多缴那68万元的税。首先,由于配偶赠与免税,李先生前年就可以先将部分存款转给李太太,然后两人各别赠与100万元给儿子;去年再第二次各别赠与儿子100万元,因为都未超过赠与免税额,所以不会被课税(这时儿子已有400万元了 )。

今年儿子要结婚,李先生及李太太除了可以第三次再各自给儿子111万元(调高后 )之外,还可再利用婚嫁赠与免税额,各别再给儿子100万元(合计422万元 );这样一来,儿子总计就有822万元(400+422万元 )的购屋资金,拿这些钱为儿子买新屋,就完全不会有赠与税问题。

以子女为建屋起造人 等同赠与

有些父母自建房屋或与建商合建房屋时,想把盖好的房子给子女,因此,就直接以子女为“起造人”,让子女直接取得房屋所有权;这种做法,国税局认定为赠与,查获之后除了要补税外,还会被处一至二倍罚锾。

国税局官员表示,地主提供土地参与合建,所分得的房屋应归属地主所有,若地主将取得的房屋直接以子女名义为起造人,并将房子登记在子女名下,就是地主将房屋赠与子女,应课征赠与税,应在赠与行为发生后30日内申报赠与税。

因此,父母若名下土地自建或与建商合建房屋,房屋仍属于父母所有,不能直接登记在子女名下,若要将盖好的房屋赠与子女,最好先利用赠与免税额,分年赠与资金给子女,再由子女向父母买下房屋,如此即可省下赠与税。

储蓄型保单 免税还能抵税

记者郑琪芳/专题报导

父母如果要帮子女储蓄,储蓄型寿险应是相当不错的选择,除可规避赠与税外,根据所得税法规定,保险给付不仅免所得税,保费还可申报综所税列举扣除额,可以说具有双重节税的功能。

根据所得税法第四条第七款规定:“人身保险、劳工保险及军公教保险之保险给付,免纳所得税。”因此,父母若帮子女买储蓄型寿险,只要父母每年各自支付的保费不超过111万元(赠与免税额 ),就不会被课征赠与税,未来寿险期满给付时,也不会被课征所得税。

◎实例:

张太太帮儿子买了储蓄型寿险,每年保费五万元,虽由张太太支付,但未超过每人每年111万元的赠与免税额,所以,没有赠与税问题。并且张太太每年申报综所税时,还可扣除保险费,每人每年可扣除2万4000元。20年后保险期满给付,因为保险给付免税,所以也不会被课税。

值得注意的是,今年起实施的“所得基本税额条例”(最低税负制 )规定,“受益人与要保人非属同一人之人寿保险及年金保险”,受益人受领的保险给付须纳入最低税负制课税;因此,父母在帮子女买保险时,最好要保人与受益人为同一人,以免未来领取保险给付时,被纳入最低税负制课税。

不过,根据最低税负制规定,个人的起征门槛是600万元,因此,年所得未超过600万元者,可以不用担心最低税负制的问题。

股票信托 配股配息移赠子女

记者郑琪芳/专题报导

有些父母以子女账户投资,想借此将本金及投资获利移转给子女,结果却可能涉及逃漏赠与税;即使父母在国税局查获前,将资金转回自己名下,也可能涉及逃漏综所税。

国税局官员说明,父母以子女账户为人头户,将自有资金转入子女银行账户,再从事买卖股票、存放银行定存等投资行为。如果本金及投资获利都属于子女所有,则父母转入子女账户的资金,就属于父母赠与,如果赠与金额超过每人每年111万元的赠与免税额,就应该依法在赠与行为发生后30天内申报赠与税。

国税局官员进一步指出,父母如果在国税局查获之前,就将子女账户内的资金转回自己名下,虽然可证明父母并无赠与本意,却涉及利用子女账户分散所得,除会被补征综所税之外,还会被以违章论处。因此,父母如果没有赠与的意思,最好不要以子女名义投资,以免被补税及罚锾。

事实上,父母若有意将股票移转给子女,又担心被课征高额赠与税,可选择“本金自益、孳息他益”的股票信托;即指定“他益”对象为子女,信托期满后,股票仍是父母所有,但股利与股息已移转给子女了。

“本金自益、孳息他益”的股票信托之所以有节税空间,主要是遗赠税法第十条之二规定,信托孳息利益以“邮局一年定期储金固定利率,按年复利折算现值之总和计算”。目前市场利率相当低,邮局一年定储利率只有2.075%,不少绩优股每年配股配息报酬率却达10%,以此种方式将配股配息移转给子女,不仅可省下钜额赠与税,而且配股配息改并入子女当年所得课税,可以分散所得,节省综所税。

◎实例:

陈先生拥有股票一亿元,一年配股配息一千万元,如果直接将配股配息赠与子女,扣除赠与免税额111万元,有889万元需要课征赠与税;但如果以“本金自益、孳息他益”的股票信托方式,将配股配息移转给子女,孳息利益只有207.5万元,扣除赠与免税额111万元,就只有96.5万元要课赠与税。

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