【稅務顧問】了解新稅法 正確報退稅

【大紀元2011年03月12日訊】（紐約訊）又是一年一度的報稅季節。你一定沒有忘記，2010年聖誕前夕，美國納稅人得到了一個特大的聖誕禮物，那就是奧巴馬總統簽署的延長兩年布什總統的十年減稅法案，法案全名是Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Art of 2010。簡稱2010年減稅延長法案。這項法案基本上將2009或2010年底到期的稅務優惠延至2011或2012年年底。

　　

法案主要內容包括：個人所得稅率最高維持在35%；2011和2012年遺產稅率最高為35%，免稅額提高至500萬； 設定2010和2011年較高的基本稅（AMT）扣減額； 降低2011年員工負擔的社安稅； 延長一系列原本2009或2010年底到期的稅務優惠。

　　

該法案延長下列減稅政策至2012年底：

　　

1、 個人減稅

※1稅率

一般所得： 10% 15% 25% 28% 33% 35%

長期資本利得和合格股息： 0% 0% 15% 15% 15% 15%

※2撫養寬減（personal exemption）和列舉扣減不因高所得遞除（Phase out）

※3維持已婚合報者

　　a. 標準扣減額2倍於單身

　　b. 稅階在25%以下者，稅負也是2倍於單身

※4幼兒稅負抵免（Child Tax Credit）17歲以下孩童每人$1,000，最多補助2人。工作收入超過$3,000部分另有15%可退稅優惠（Refundable）

※5低收入稅負抵免（Earned income tax credit）和幼兒稅負抵免一樣，這是可退稅的優惠並且可用來抵銷基本稅（AMT）

　　 補助金額如下：

　　 人數 調整所得 百分比 最高退稅

　　一個孩子 8,970 35% 3,050

　　二個孩子 12,590 40% 5,036

　　三個孩子以上 12,590 45% 5,666

※6託兒費用減稅（Credit）

　　 父母因工作而僱人照顧13歲以下孩童的費用，可以享有以下減稅優惠：

　　 人數 費用上限 百分比 減稅金額上限

　　一個孩子 3,000 20%-35% 1,050

　　二個孩子以上 6,000 20%-35% 2,100

※7領養費用減稅（adoption credit）

　　 最高扣減額為$12,170

※8僱主提供託兒設施減稅

　　 每年最高可減稅$150,000設施成本的25%

※9僱主教育費用補助

　　 每年每個員工最高補助$5,250,包括攻讀研究所。

※10Coverdell教育儲蓄帳戶（Education Saving Account）

　　 每年最高可存入$2,000，可用來支應小學至大學的費用。

※11學貸利息

　　 每年最高可扣減$2,500

※12美國機會稅負抵免（American Opportunity Tax Credit）

　　 代替希望稅負抵免（Hope Credit），而且延長為四年，並有40%部分享有可退稅（Refundable）優惠。

　　 合格學雜費最高可退稅$2,500（第一個$2,000的100%加上第二個$2,000的25%）

2、基本稅（AMT）

除非享有可退稅（Refundable credit）減稅優惠，許多人都有可能要付最低的基本稅。2010年減稅延長法案將基本稅的扣減額提高了許多。

以下為2010和2011法案前後扣減金額比較

　　 申報方式 2010 2011

　　 單身 $47,450/$33,750 $48,450/$33,750

　　 結婚合報/未亡人 $72,450/$45,000 $74,450/$45,000

　　 結婚分開報 $36,225/$22,500 $37,225/$22,500

3、遺產稅、隔代移轉稅和贈與稅

遺產稅

　　财 2011年至2012年用升值後的市值（stepped up value）做遺產計算基礎。

　　财 最高稅率35%，最高扣減額$500萬（夫婦合計$1000萬）。

　　财 州遺產稅額可當費用扣減。

　　财 2010年往生者可選擇

　　a. 用原始結轉成本（carryover costs）加$130萬計算遺產，但不必付遺產稅。

　　b. 用市值扣除免稅額$500萬付最高35%的遺產稅。

隔代移轉稅

　　财 2010年無稅

　　财 2011和2012免稅額$500萬，最高稅率35%贈與稅。

　　财 2010年最高稅率35%。終生贈與上限$100萬。

　　财 2011和2012最高稅率35%終生贈與上限$500萬。

　　财 每年每人免稅贈與維持$13,00。

移轉（portability）

　　财 12/31/10後未亡人可選擇將往生者未減免的遺產加到自己遺產上，增加遺產扣減額。

同時，該法案也延長下列減稅政策至2011年底：

　　1、購買主要居所付出的貸款保險費扣減。

　　2、州市銷售稅。

　　3、中小學教師自付教學費用（$250為限）

　　4、70歲半以上者可將IRA捐給慈善機構免計收入（$10萬元為限）

　　5、節能減稅。唯減稅額由$1,500減為$500

　　6、大學費用維持為調整後所得（AGI）的計算項目之一

　　7、僱主提供或自員工薪資稅前扣除的通勤福利（Transit Benefit）免計收入每月以$230為限