【稅務專欄】2003年個人稅抵減額(CREDIT)的問題

這期「稅務專欄」和您談談2003年個人稅抵減額(CREDIT)的問題。

在報稅時﹐應分清什麼是收入扣除(DEDUCTION)﹖什麼是抵減額(CREDIT)﹖收入扣除可以減少你的報稅收入。報稅收入乘以稅率等于應上稅(TAX)。應上稅減去抵減額等於付款或退款。抵減額在減稅上的效用遠超過收入扣除。

抵減額有兩種﹕非退款抵減額和退款抵減額(REFUNDABLE CREDIT)。非退款抵減額可以把個人稅減到零﹐但不能退稅。而退款抵減額不僅可以減少上稅。甚至沒有繳稅還可以退稅。

非退款抵減額包括外國稅﹑照顧兒童和被撫養人抵減額﹑老人和殘廢人抵減額﹑教育抵減額﹑退休儲蓄抵減額﹑兒童抵減額和領養兒童抵減額。分別解釋如下﹕外國稅抵減額﹐如果納稅人有國外收入﹐並已在國外上稅﹐其上稅額可以抵稅。如外國稅不超過$600可以直接在主表上抵減﹐否則要填寫副表。

照顧兒童和被撫養人抵減額﹐抵減雙職工和單親把13歲以下兒童或殘疾人送入兒童中心或支付保姆的費用。支出每人最高為$3000。根據納稅人的收入﹐抵減額最高可

為$1050。老人和殘廢人抵減額是指65歲以上的低收入的老人和殘疾人享受15%的抵減額。計算抵減額的方式為基礎收入減社安和退休金收入減調整收入超出當年規定收入部分一半乘以15%。

教育抵減額分兩種﹕希望抵減額(HOPE)和終生學習抵減額(LIFE LEARNING)。希望抵減額是針對大專兩年的學生﹐學生至少半時上課。如果兩年的學生拖到三年﹐僅有兩年享受希望抵減額。而每年不超過$1500。終生學習抵減額從1998年開始使用﹐學生必須上合格的高等院校。抵減額為學費的20%﹐最高可達$2000。希望抵減額不可與終生學習抵減額同年使用。夫妻分報不享受教育抵減額。

退休儲蓄抵減額﹐從2002年起如你購買IRA退休計劃或其他計劃﹐你可以享受最高為$1000抵減額。全時學生和18歲以下兒童不享受此抵減額。兒童抵減額﹐如果納稅人有一個17歲以下的兒童可以獲得$1000的抵減額。兒童必須是永久居民或是公民。

領養兒童抵減額﹐在認領18歲以下兒童的過程中﹐合理的費用如法庭﹑律師費﹑旅行費等都可以作為抵減額。領養兒童抵減額最高達$10,160。如認領過程長 ﹐可按實際付款分年抵稅。如認領外國兒童﹐認領過程完成後才可抵稅。如果上稅責任為零﹐領養兒童沒用完的抵減額可以推遲到來年再用。

退款抵減額包括低收入抵減額﹑額外兒童抵減額和其他抵減額。分別解釋如下﹕低收入抵減額﹐合格的納稅人必須是合法在美居住半年以上﹐有合法工卡號碼。年齡在 25歲至65歲之間﹐不是被撫養人。合格的納稅人子女必須為19歲以下兒童或19歲至24歲學生或殘疾人﹐合法在美居住半年以上並被撫養。抵減額分三類﹕ 單身﹑撫養一個孩子和撫養二個以上的孩子。2003年撫養二個孩子的最高退稅額為$4204。如果你有消極收入﹕利息﹑紅利﹑房租投資得利等超過 $2600者﹐你就不能得到退稅。

抵減是與上稅相反﹐合格者甚至無上稅責任還可拿低收入退稅。有條件者可以填寫W-5要求公司在發薪時減去抵減額﹐多拿薪水。額外兒童抵減額﹐納稅人如果有兩個

以上孩子﹐兒童抵減額為$2000。如納稅人所繳的社安稅超過低收入抵減額﹐納稅人還可以享受額外兒童抵減額﹐最多不超過社安稅。其他抵減額包括使用電動車﹑非傳統能源﹑在指定經濟區內做生意﹐因計算複雜﹐在這裡不詳述。

抵減額是美國政府的福利﹐她的主要對象用於兒童﹑老人﹑學生﹑殘疾人和低收入者。如果納稅人的收入過高﹐便不能享受這些抵減額。如果夫妻合報調整收入超過 $192,390者﹐不能享受領養兒童抵減額。收入超過$103,000者不享受教育抵減額。收入超過$50,000者不享受退休儲蓄抵減額。收入超過 $34,692者不享受低收入抵減額。收入超過$25,000者不享受老人殘疾人抵減額。

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