【稅務專欄】幼兒園托兒所稅務

這期稅務專欄和您談談幼兒園托兒所的稅務問題。

美國是兒童的天堂﹐托兒的形式多種多樣。有到顧主家看孩子﹐或在自己家看孩子的保姆(BABY SITTER)﹔有照顧幾個孩子的托兒所(DAY CARE PROGRAM)﹔有照顧多個孩子的幼兒園(DAY CARE CENTER)。

在紐約﹐在自己家照顧三個以下孩子﹐不需要在政府註冊。照顧三到六個半歲至十三歲的孩子被稱做小型日托(FAMILY CARE HOME)﹔照顧六個以上半歲至十三歲的孩子被稱做中型日托(GROUP FAMILY CARE HOME)﹔照顧多個兒童﹐規模較大的被稱做幼兒園(CHILD DAY CARE CENTER)﹔在學前學後照顧六個以上的學生叫學齡兒童日托

(SCHOOLAGED CHILDCARE PROGRAM)。

小型日托﹐中型日托﹐幼兒園﹐學齡兒童日托均需在政府註冊登記。工作人員要身體健康﹐受過不虐待兒童﹐衛生安全教育課的人擔任。托兒所還要經過安全火檢等。小型日托一般為個體式個人小公司﹐用個人年終稅的C表報稅。中型日托﹐幼兒園﹐學齡兒童日托多採用公司形式﹐每年要申報公司稅。

幼兒園﹐中小型日托因財力人力資源不同﹐入托兒童人數不同﹐在管理和會計方面情況亦不同。幼兒園的財會制度較為健全。有較完整的兒童入托登記﹐收費記錄。收入包括託兒費﹐特殊活動費(例如郊遊費)﹐延時托兒費﹐政府財務貼補﹐食物貼補﹐投資收入等。因為收入較多﹐亦有應收帳和壞帳。

中小型托兒所帳目簡單明確﹐有入托登記卡﹐兒童就餐登記﹐用來表示兒童入托情況。收入包括托兒費﹐政府財務補貼﹐食物補貼。中小型日托兒所收入現金較多。

有關支出大至分述如下﹕

一﹐開業支出包括廣告費﹐檢查﹐材料﹐員工薪水﹐專業人士費用﹐開業支出不應作為當年支出而應分五年分攤。

二﹐廣告費一般多用於幼兒園。中小型托兒所則靠有關部門及親屬朋友介紹。

三﹐交通支出﹐接送兒童入托﹐郊遊﹐上醫院費用。如用私車作為交通工具則應分清公私比例﹐按比例抵減車的保險費和其它支出。

四﹐合同工薪水﹐幼兒園有時用修理工﹐代課老師﹐年底發1099。

五﹐折舊用於電腦﹐車輛辦公室設備﹐操場設備等。私人所用設備變為托兒所設備時應用轉變時的市場價。經常折舊的物品包括攝影機﹐電視機﹐錄像機﹐音響﹐鋼琴﹐樂器﹐電腦﹐傢具。

六﹐員工福利﹐人壽保險和退休計劃。保險包括一般生意責任險﹐工人殘障險及房屋設備保險。

七﹐消費品包括小玩具﹐辦公用品﹐教育娛樂有關物品。

八﹐薪資﹐在個體經營的托兒所一般不發給自己薪水﹐但當僱用親屬作工作人員就可發薪水了。在幼兒園一般僱用教師﹐助理﹐廚師﹐司機等﹐他們是正式員工﹐定時發薪水﹐付薪資稅。在記帳時應分清誰是臨時工﹐誰是合同工。

九﹐食品方面應記錄食品消費和政府補貼。可以分別把食品補助作為收入﹐食品消費作為支出。

十﹐玩具﹐價值高的大型玩具要折舊﹐小型的則可作為當年的支出。

十一﹐有關禮品﹐每件不能超出$25。

十二﹐電話通訊及郵資。

十三﹐房屋費用方面﹐幼兒園一般採用租房﹐擁有建築。而中小型托兒所往往使用自家房屋﹐使用自家房屋要計算自用與做生意用的比例﹐按面積﹐時間分配計算比例﹐按比例計算生意支出。房屋支出包括房貸付款﹐地稅和維持費。使用住家做生意﹐可把做生意的部份房屋折舊。折舊基礎按房屋買價或轉為生意時的市場價﹐兩者中取低者。當賣出住家做生意時有盈利﹐生意部份上資本利得稅。自住部份享受一人25萬資本利得免稅。

幼兒園和托兒所應向兒童家長提供聯邦稅號或個人社安號﹐以便家長在報稅時使用兒童托兒抵減額。

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