“税负痛苦指数”中国居全球第二

【大纪元6月5日讯】美国财经杂志《福布斯》近期发表的2005年度“税负痛苦指数”（Tax Misery Index）表明，2005年在全球52个国家及地区中，中国税收痛苦指数以160位居第二。该指数用来衡量一个国家或地区雇主与雇员承受的综合税务负担。

　　

中国从2000年开始进入福布斯的统计。根据《福布斯》编制和出版“税负痛苦指数”，中国的税收负担指数2002年位居第三， 2004年第四，今年以160的指数“跃升”全球第二。社会福利制度慷慨的法国几乎年年位居榜首，税负指数为174。

　　

据北京青年报报导，令中国的企业、企业家、经理人及其员工们如许“痛苦”的税负指数160，是根据公司所得税(33%)、个人所得税（按照超额累进税率的最高档即边际税率45%）、公司缴纳的社保金（44.5%）、个人缴纳的社保金（20.5%）、消费税（取自增值税的税率17%）以及占据较小比例的财富税6项加总得出。《福布斯》杂志大中华区首席代表范鲁贤表示，中国的税负指数是以北京为模板计算。

*征管不力拉大名义与实际税负差

　

捷安国际北京中瑞成联合会计师事务所首席合伙人何培刚认为，造成福布斯税负痛苦指数高企的一个原因是存在于福布斯选取的指标的名义税负与实际税负之间的差异。这个差异因为税务部门征管不力造成。

　　

比如说个人所得税，现今一个纳税人有着多种渠道的收入，而且越是高收入阶层，往往多元收入也就越多，这对于税务部门能否足额征收形成挑战。目前中国个人所得税的缴税主体，是广大的工薪阶层而非真正的高收入人群，显然已经难以体现公平税负、合理负担的原则。再比如企业所得税，房地产企业高额利润是不争的事实，然而对照一下地产企业利润在整个税收中的比重，就很难说认可税收征管的质量和效率。

*宏观税负增速远高于GDP增速

　　

相对于《福布斯》的税负指数，宏观税负也是横向衡量国家、地区税负水平的指标。所谓宏观税负，是指一个国家或地区一定时期（一般为一年）内税收收入占该国同期国内生产总值（GDP）的比重。北京青年报引述一位未透露姓名的税务专家的话说，中国宏观税负水平偏高。中国税务学会副会长安体富也持相同认识。

　　

中国大陆宏观税负最低是1996年的10.18%，此后每年以接近1个百分点的速度增长，2004年达到19%。考虑到社会保障等因素，以及大量非税负担（各种摊派、收费），实际宏观税负水平则大大超过发达国家，而中国的经济发展还远未达到发达国家的水平。

　　

自1994年以来，中国税收一直持续高速增长，1993年全国税收总额为4255 亿元，11年后税收增长了6倍还多。1998年来，中国连续7年GDP增速均在8%-9%左右，而同期税收增幅年均为19.3%，尤其是2004年，同比增长高达25.7%，税收增幅相当于全年GDP增幅的2.5倍。◇

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