【稅務專欄】資本利得(CAPITAL GAIN)稅

這期「稅務專欄」和您談談有關資本利得(CAPITAL GAIN)的稅務問題。

財產(PROPETY)的用途可分為四類﹕生意﹑庫存﹑個人和投資。資本(CAPITAL)是指四種財產中的兩類﹐是用於個人和投資的財產(PROPERTY)。個人用途的財產包括房地產﹑車﹑傢具﹑珠寶興趣收藏。投資用途的財產包括投資房地產﹑股票﹑債卷﹑貸款﹑古董及和生意有關的無形資產。處置個人財產和投資的利得就是資本利得(CAPITAL GAIN)。投資財產的損失為資本損失。個人財產的損失不是資本損失。對於一般納稅人來說﹐資本利得(CAPITAL GAIN)主要產生於股票債卷交易和房屋買賣。

資本利得(CAPITAL GAIN)是出售或交換資本的結果。計算公式是用售價(SALES)減基礎價(BASIS)之差。如售價高於基礎價是盈利。反之是損失。

基礎價(BASIS)簡單來說就是成本﹐對于複雜商品如房屋來說成基礎價包括中間費﹑律師費﹑登記費﹑轉換稅﹑裝修費。而股票則用先買先賣(FIFO)或特訂(SPECIFICATION)計算。共同基金用平均價(AVERAGE COST)計算基礎。餽贈和遺產轉換有其他方法計算基礎﹐在此不詳述。

售價(SALES)包括所售資本而獲得的現金﹑財產﹑債務免除減去中間費和律師費。

資本利得有短期和長期之分。短期資本利得是在一年之內買進而又賣出的資本﹐長期資本利得是買進資本一年後才賣出的資本。

如存在資本買賣﹐金融公司﹑銀行﹑地產商年終用三種表格報告給國稅局和納稅人。用1099B報告股票買賣﹐1099S報告房地產買賣(有些房地產律師用其他文本)﹐1099DIV報告共同基金中的資本利得。在一般情況下﹐1099B和1099S只提供資本的售價﹑品名﹑數量﹐不提供基礎價。基礎價則要靠納稅人提供。合格的納稅人夫婦買賣自售房﹐資本利得在$500,000內免稅。地產商不再報1099S給國稅局和納稅人。

得到基礎價後﹐以售價減去基礎價計算出資本利得或虧損。算出資本利得後便可以根據資本利得到稅率上稅。長期資本利得稅率比短期資本利得的稅率低。而長期資本利得稅又根據納稅人的收入而有不同的稅率。最高的普通長期資本利得稅率是15%﹐最低為5%稅率。如李先生年收入為$44,000﹐長期資本利得為$2,000﹐收入稅率為27.5%。長期資本利得按收入稅率計算需納稅$2,000X27.5%=$550﹐而按普通長期資本利得稅率是15%計算﹐需納稅$2,000X15%=$300﹐資本利得稅比收入稅少。

為了鼓勵長期投資﹐從2001年開始長期投資擁有資本五年以上﹐10%稅率資本利得僅上8%。特殊長期資本利得稅率達28%﹐如藝術品收藏﹑合格小公司股票﹑合伙人的股份。還有一種資本利得稅是25%主要用於房地產。

資本利得的稅率分別為28%﹑25%﹑15%﹑10%﹑8%﹑5%。如果納稅人的收入稅率高於資本利得稅﹐資本利得用利得稅﹐反之用收入稅計算。

如果納稅人有資本損失(CAPITAL LOSS)可用損失沖抵其他收入﹐損失沖抵的最高額為$3,000。如納稅人的資本損失超出$3,000﹐或當年其他收入比此$3,000低。納稅人可以把損失留到來年再沖抵收入。個人財產如房產﹑車在買賣中的損失不算資本損失不能抵沖收入。

資本利得填寫在1040的D表上。D表的第一部分填寫所有短期資本利得﹐如股票﹑債卷交易﹑房屋買賣﹑合伙人﹑小公司分紅﹑同類產品交換﹑短期資本損失後轉(CARRYOVER)。第二部分填寫長期資本損失同類內容。第三部分綜合資本利得或損失。第四部分計算資本利得應上稅。

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