新移民报税：及时申报 安居美国

编者按：近一时期是美国纳税的高峰阶段。为鼓励拥有海外资产和账户的人及时申报税收，美国国税局再次推出坦诚申报法案，给曾经漏税的申报者又提供了一条渠道。对于那些不了解美国法律和文化的新移民来说，究竟该如何保护自己的利益，合理避税，避免在无意之中陷入一个本不该有的税务纠纷？

【大纪元2011年04月15日讯】(大纪元记者马天祥、周凤临报导)今年4月18日是美国纳税人报税的截止日期。美国国税局2月8日发布海外账户及资产坦诚申报特别规定，督促拥有境外资产的居民主动申报海外账户，补缴应纳的税金。但很多从中国大陆来美不久的新移民，因不了解美国的报税政策，可能会在无意之中触犯这一法案。为此，我们采访了硅谷资深会计师张禄生，请他给新移民介绍海外账户和资产的有关政策。

哪些人要纳税

法案规定，纳税申报人为美国公民、绿卡持有者以及在美国居住符合一定期限要求的人士。对新移民来说，可能主要是尚未领到绿卡、但又符合一定期限的要求。按美国法律规定，当年在美国居留183天，或过去三年分别在美国居住一定期限，经折算后，符合183天期限要求的居民，即当年居住天数按实际天数计算，上一年居住天数按3天算1天，再上一年，按每6天算一天，三年加在一起超过183天，就算美国居民，不管是否持有绿卡，但学生除外。

个人所得税申报截止日期为4月15日，因华盛顿DC有特别节日，延长到4月18日；海外总资产超过5万美元者，从2012年起，连同所得税一起申报，也应在1040个人税表中申报；海外账户申报起点为1万美元，不含所得税，向财政部申报，申报截止日期是6月30日，无延期。

哪些资产和账户要申报或纳税

张禄生介绍，海外资产申报可分三类来说明：

一是海外账户包括银行、支票或定存、证券行，股票或外币账户、退休账户等。不管多少账户，总数最高额超过一万美元，即需申报。截止日期为6月30日，不能延期。此表不与个人税表1040一同寄出。

二是海外所得申报，例如利息、股票利得、退休金收入、租金收入等，不论多少，一定要包含在个人税表1040中申报，4月15日截止，但可延期。

对以上两项如有违规未申报者，按国税局第二次坦诚申报特条款申报，从今年2月8日起，到8月31日截止，不能延期。

三是还有一些资讯报表要申报。这常会被会计师、代理报税人或报税软体疏忽掉。例如，参与国外合伙公司，美国纳税人占有10%以上股份，或当公司负责人（如董事或总裁）时，国外资料也需与个人报税表一同附上。如未附，每年也有严重罚款。接受国外赠与或继承，10万美元以上者，也有申报的义务；未申报，罚款总额可高达继承的25%。

2010年3月18日起新规定，未上市股票或投资，与金额账户合并后如超过5万美元，自2011年起，也应附在1040报表上。

另外，借款不会被视为收入。有些新移民刚从中国大陆来，因语言、文化等障碍，生活可能遇到困难。如果是向亲友借的钱，这不用纳税，但借款人最好保存借款票据以供核查。借款人在还款时如果付利息，这些利息要缴税。借款所得无需申报。存放在国外的资金，如果已有申报及缴税，要拿到美国来不再需要申报和纳税。

在原住国拥有房产的，没有出租，则无需申报；如果出租，则每年都要申报；商业楼一般有收入，故亦当申报。比如在杭州拥有一栋休假房，若几年才去住一次，没有出租，则无需缴税，也不用申报；如果用于出租，即使出租亏本也要申报，因为纳税人不申报，国税局就无法了解他的盈亏情况。

新移民家庭财务问题

张禄生说，现在很多新移民夫妇，双方都有绿卡，可能太太居住在美国，但先生还在中国大陆做生意。她先生的经营资料要附在税表里面，不是要你缴税，只是看你是否有漏税。假如先生没有绿卡，太太持有绿卡，可只报与太太有关的资料，美国的法律管不到她先生，先生也可随时寄钱给太太，但这些钱一定要申报。夫妻二人，在美国居住的有绿卡的一方不能随意给国外没有绿卡的另一方寄钱。资金汇入美国没问题，汇出则受到若干限制。

张禄生鼓励有移民计划的人，首先要仔细规划财务问题。他举例说，有人拿到绿卡后，才来咨询省税的方法。其实，一个人一旦拿到绿卡，他的财产转移就要受到美国法律管辖。美国法律规定，美国居民每人每年财产转移低于1.3万美元不必申报，但超过这个数目就要申报。

对于大陆移民来说，最好的办法是，留在大陆的一方不要拿绿卡，在美国的家人有绿卡，需要多少钱就转多少过来，也不用缴美国的税。两个人都有绿卡，则两个人都要申报，财产转移就受到限制，很难省税。美国对有绿卡的人原则上有全球管辖权。

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诚实申报 合法避税

——张禄生谈新移民投资问题

【大纪元2011年04月15日讯】(大纪元记者马天祥采访报导)近年来，许多中国商人为拥有一个安全的投资环境，热衷于在美国投资；也有一些美国商人为赚钱到中国投资。但这些投资者往往都会遇到一些问题：有人因不了解美国的法律制度受到损失，也有美国商人因海外账户漏税问题惶恐不安。究竟该如何解决这些难题？

如果能找到专业的会计咨询师，合理规划投资问题，就会减少很多成本和麻烦。

到中国大陆投资遇申报税难题

张禄生会计师有一个客户，这个客户曾参加一个投资小组，有十几个人，到中国大陆投资房产。后来，有六个人买了房子。在报税时，这个客户很担心，这六个人当中有没有人自动去坦诚申报？如果有人已自动申报税收，他就要向国税局说出其他人的情况。因为所有自首的人会被要求说清两个问题：谁鼓励你到国外去投资的？怎么去的？如果说是自己要去的，那不会引起其他人的问题，但这样会给自己留下伪证罪的风险。

所以去国税局申报纳税自首的人，最大的顾虑是担心牵扯别人，但是又不能只考虑别人而不顾自己，因此陷入一种两难境地。每一个到国税局自首的人都会遇到这个问题。

另外，对税务问题可以合理规划，但不能不合常理。如中国大陆公司，董事长月薪人民币2千元，因为中国大陆超过2千元就要报税，有的人就刚好凑足这个数。有的太太先来美国，刚到还没有收入，就大买150万美元的豪宅，但她先生的月薪才人民币2千元。这在美国人看起来就非常可疑。

把握好移民与资产转移的最佳时机

如果新移民持有股票，100元买入，拿绿卡的时候涨到150元。假如拿绿卡前一天卖了149块，第二天拿绿卡，买回来150元，那就从150元开始计税；如果将来股票卖到130元，没有前面那个交易记录，你的计税依据将从100元算到130元。房子也是一样。

对上市的股票或房子可这样操作：先估价，证明其价值。用买卖的办法最好，或找估价公司。商业楼也是一样。如果商业楼当初购买价为100万人民币，现在值200万，将来卖250万，如果现在不估价，计税就会从100万开始，使自己吃大亏。

有很多中国大陆的学生到加州念斯坦福大学等私立大学，一年学费要四、五万美元。这种情况可以先考虑把财产转到孩子名下。学生的收入低，他要交的税率也低。最好在学生没有拿到移民许可之前就开始规划。

张禄生建议，还没有拿到绿卡的人，最好找有经验的会计师规划一下资产问题，如果能赚钱，就先卖财产再拿绿卡；不能赚钱，就拿绿卡后再卖。

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漏税可能让富翁变“负翁”

【大纪元2011年04月15日讯】(大纪元记者周凤临综合报导)美国国税局连续三年对美国居民的海外账户展开“海外大追税”行动。据报导，由于国税局追查海外资产的重心，已从欧洲转移到亚洲，摄于这一威势，一些亚裔侨民甚至因此而放弃美国的绿卡或公民身份。

据香港威瑟斯（Withers）律师事务所的合伙人克劳斯说，他公司的客户群中，放弃美国公民身份或绿卡的人出现了“爆发性的增长”。2010年放弃美国国籍的人达1,500名，分析称这可能与海外大追税活动密切相关。

为何这些人放弃来之不易的绿卡甚至公民身份？美国国税局网站上有一个例子可以说明其中厉害。这个例子说，一海外未申报账户有100万美元，每年利息为5万美元，但8年未报税。如果参加国税局的补税罚款计划，可能被罚51万美元；如果不参加，万一被查到，可能被罚400多万美元。因此，一个错误或迟疑，就可能使一个富翁转眼之间负债累累。

按照国税局2011年坦诚申报法案规定，海外账户如果漏报利息，罚款额可达1万美元；如果被裁定为故意隐瞒漏税，即使利息只有几元，理论上罚款也可能高达10万美元甚至更多。

如果没有漏税，但国外资产没有申报，可能被从轻处理，甚至免于罚款。如果有收入却不报，就可能面临两个情况：一是被国税局发现，如果被裁定为非故意，罚款不多；如果被裁定为明知而不报，故意隐瞒，则可能面临上述巨额罚款。即使被罚的人没有钱缴纳罚金，但只要他在美国发展，国税局就有权通知他的雇主，从其工资里直接分期扣除。

海外账户中，现金、股票，总数少于一万美金不用申报；但在一年内，账户最高额超过一万美元的，都要报税。但申报不等于要缴税；如不申报，每个账户罚责可高达账户存款一半。

中港台地区，一些退休后来到湾区居住的人，在来美前有退休金。有的拿来做高利存款，但其每年真正的收入可能不到1万美金，属于低收入。如果这个存款余额没有申报，罚责一年可能达10万美金或是账户的一半；如果一个人有三个账户，一共有存款1万美元，罚金则可能达30万美金。对于这部分人，最好慎重考虑申报问题。

在美国逃税是要冒很大风险，除巨额罚金外，还可能被处以五年监禁。现在还有机会，以前没有申报的，缴一次罚款，以后就可以放心使用这笔真正属于自己的财富。

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张禄生会计师简介：毕业于台湾大学商学系，持有美国加州及台湾会计师(CPA) 执照。曾任纽约州立大学 Buffalo分校助教授，加州Charles Metcaf 会计师事务所 Staff，Coope & LyBrand会计师事务所资深查账员，加州 San Jose 州立大学会计系教授，1981年创立加州圣荷西市张禄生会计师事务所。