【大纪元3月13日讯】（大纪元记者 李亚妮 翻译）美国与63个国家签署了所得税协定(income tax treaty), 这些协定的目标是﹕
* 避免双重征税﹐即纳税人无需在取得收入的国家和居住国两次缴税。
* 减少对投资等某些类型收入的“超额”(excessive)预扣税。
* 达成协议﹐明确纳税人在条约国的缴税范围。
* 提供国际间信息交流。
* 杜绝对条约国家之间达成税务优惠协定的经济行为再征税。
对外国学生有利的协定根据这些协定生效时间的不同有很大差别。
1986年税收改革法(1986 Tax Reform Act)出台前﹐学生获得的奖学金和助学金不需要缴税﹐美国税法对研究人员得到的资助也给予税收上的优惠。
当时美国公民学生可以通过标准扣除(standard deduction)的方式为个人减免为自己省下勤工俭学的收入。非美国居民则不能使用标准扣除，但在那段时期﹐美国税法基本上对全职外国学生的奖学金和助学金免税(对前苏联﹐就是新独立出来的9个国家的前身﹐免税额高达10000美元)。此外﹐税法还对应纳税所得额做了适当减免﹐一般减免2000到5000美元﹐来补偿非美国居民学生不享受标准扣除的损失。大多数条款对学生享受税务优惠的限制是5个税务年度。
美国并对一些特定国家﹐巴巴多斯(Barbados)﹑牙买加﹑匈牙利的外国学生允许选择和美国本国居民一样的税务待遇。
1986年税收改革法出台后, 只有学费﹑必交杂费﹑书本费等金额免税﹐外国学生其它所有奖学金资助都须纳税﹐(不过美国公民和居民不在此列)。外国学生(非美国居民)需要缴纳应纳税资助额的14%作为预扣税﹐用1042-S表。外国学生使用1040NR-EZ表﹐并且不能使用标准扣除。美国公民和居民使用标准扣除方式可扣除部分应纳税资助奖学金。
美国针对学生的税务优惠在各国学生中没有什么区别(除了和印度的协定, 给予印度学生标准扣除﹐而且学生的配偶享受个人减免) 。
美国公民和居民全日制学生支付保留学籍﹑教育﹑或培训的费用可以免税﹐只要这项支出必须来自外州(outside that State)。
以上优惠也适用于来自澳洲, 加拿大, 意大利, 新西兰, 巴基斯坦, 英国的学生(与巴基斯坦的条约还包括5000美金的应纳税所得额扣除(earned income exemption) 。
外国学生的外来金额不用报税(译者理解为例如来自父母的资助)﹐税法第89-67节认为这些属于外来资源。(Nonresident students need no treaty benefit for such payments from abroad, which the Rev. Rul. deems foreign source. )
1986年以后，美国与奥地利﹑ 丹麦﹑ 爱尔兰﹑日本﹑瑞典﹑瑞士的协定写入美国协定政策﹐与墨西哥﹑南非﹑斯里兰卡﹑土耳其的新协定也并入这项政策。美国财政部对与荷兰签署的税务协定做出以下解释(Treasury Explanation)﹕“特别是与发达国家(developed countries)的协定﹐包括了访问学生应纳税所得额免税﹐这不是标准的美国协定政策 。”美国在它的协定政策中保留了86法案以前对它的条约伙伴有利的部分。
美国与荷兰﹑法国﹑德国的协定保留了以前对有限收入免税(limited earned income exemption)和来自美国的资助(grants)的免税政策(与德国的协定包括这样一条﹐如果在美国居留四年以上﹐可追溯交税(retroactive loss provision for earned income) 。与哈萨克斯坦﹑卢森堡﹑俄国﹑乌克兰的协定保留了对资助免税的政策﹐而且不论经费来源。与中国﹑捷克﹑爱沙尼亚﹑印度尼西亚﹑以色列﹑拉脱维亚﹑立陶宛﹑葡萄牙﹑斯洛伐克共和国﹑斯洛文尼亚﹑西班牙﹑泰国﹑突尼斯和委内瑞拉谈判的新协定包括﹐奖学金和助学金﹐不论来源﹐享受限额免税(limited exemption for earned income.)。
关于作者﹕
保拉森诺(Paula N. Singer)﹐律师﹐闻思达科技公司(Windstar Technologies, Inc. )总裁﹐麻州牛顿市Vacovec, Mayotte & Singer税务所合伙人之一﹐25年雇主咨询服务经验。更多信息请打1-800-259-6398 或上网www.windstar.com查询。(http://www.dajiyuan.com)
