這期稅務專欄與您談談合伙人公司、小公司、信拖、遺產收入和個人所得稅的稅務問題。
有的人在合伙公司(PARTNERSHIP)﹐有限責任公司(LLC)或小公司(S CORP.)工作。有的人投資合伙公司﹐有限責任公司或小公司﹐並不參與管理﹐只是等待年度分紅。還有的受益人在遺產中每年領取收入。對於這些收入個人應該任何上稅呢﹖
合伙人公司﹐有限責任公司﹐小公司﹐遺產﹐信拖這些實體年終時盈收(PROFT & LOSS)扣減(DEDUCTION)抵稅額(CREDIT)按納稅人擁有實體的比例分配給納稅人﹐分配的情況表現在K-1表上﹐納稅人根據K-1上的盈收扣減抵稅額﹐在個人年終稅表上﹐報告個人的盈虧﹐扣減和抵稅額。
合伙人公司不繳公司稅﹐但要每年報合伙人公司稅表﹐發給每個合伙人K-1表﹐記載每個合伙人份額的盈虧﹐扣減和抵稅額。有關的信息應填入個人稅表中。
責任合伙人(GENERAL PARTNER)負責合伙人公司的日常業務。責任合伙人的報酬﹐獎金﹐分紅算積極收入應繳自顧工稅。
合伙人不參加公司的日常管理工作﹐領取分紅﹐不繳自顧工稅。如公司發生問題追究公司責任﹐最高陪償額僅限於其投資在公司的部份。
有限責任公司一般來說﹐按合伙人處理公司稅務。當然也可以選擇按公司或個人處理稅務。如果按合伙人公司處理稅務﹐積極有限合伙人的收入繳自顧工稅。消極有限合伙人所得分紅不繳自顧工稅﹐所有合伙人陪償只限於公司投資部份。
小型公司在稅務的處理上﹐像合伙人公司﹐即公司不上稅﹐而把公司的收入﹐虧損扣減和抵減額按份額給股東﹐有關信息記載在K-1表上﹐而股東再根據個人份額的盈收﹐虧損上個人稅。小型公司的股東一般不上自顧工稅﹐收入按消極收入處理。小型公司除了發放K-1表外﹐還可發放1099DIV(股東分紅表)和W-2 (僱員工資表)。
遺產和信拖每年報稅﹐把一年的盈收總結在K-1上發給受益人。
從上述的實體得到的收入大致可分為積極收入和消極收入。納稅人積極參加公司的日常活動及決策所得的收入為積極收入。反之為消極收入。積極收入包括工資﹐獎金 ﹐提成等。收入要上自顧工稅(SELFEMPLOYMENT TAX)﹐其積極活動的收入可以與其他積極活動的損失相抵﹐而消極活動的收入不用上自顧工稅﹐其損失也不能與消極活動的收入相抵。
納稅人消極活動的損失只能抵消當年消極活動的收入﹐如果損失大於收入﹐則可等到將來和結束消極活動時抵消收入。例如﹐王先生住在紐約與新澤西好友李先生合伙 ﹐四六分帳﹐在新澤西開便利店。李先生管理日常事務﹐王先生在大公司上班﹐晚上經常與李先生通電話遙控管理。王先生不算積極參與活動﹐年底公司盈利兩萬五千美元﹐經會計師做公司稅﹐發給兩人K-1表(合伙人份額收入抵稅額扣減表)﹐王先生收一萬美元作為消極收入與其他收入和在一起報個人稅。李先生分得一萬五千美元按積極收入處理﹐上自顧工稅。
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