【大紀元3月1日訊】自由時報記者鄭琪芳／專題報導
家住高雄的王先生，兩年前才剛辦理退休，辛苦工作多年的他，不僅掙得了一棟市價800萬元的透天厝，還有400萬餘元的存款。
王先生擔心未來子女要負擔高額遺產稅，因此聽從代書建議，以假買賣的方式將房屋移轉給長子，房屋移轉時只繳了土增稅五萬多元及契稅約一萬元，王先生為此還沾沾自喜。
不過，高雄市國稅局追查後發現，王先生的長子才剛滿20歲，目前還在大學唸書，根本沒有購屋的能力，也拿不出支付價款的證明，國稅局因此認定這是「假買賣、真贈與」，要求王先生補繳贈與稅70萬餘元。
王先生這樣做，原以為可以規避遺產稅，實際上卻是「多此一舉」，因為我國遺產稅稅率雖高達50%，但免稅額及扣除額也相當高。王先生的遺產雖合計高達1,200萬元，但扣除免稅額及各項扣除額之後，遺產淨額為零，即使生前未做任何規劃，未來王先生不幸過世後，子女也不會被課到遺產稅。
遺產稅之所以被稱為「富人稅」，是因為減除免稅額及扣除額後，很多中低收入者根本不會被課到稅，尤其是自2006年起，遺產稅免稅額及扣除額調高11%，免稅額由700萬元調高至779萬元，配偶扣除額由400萬元調高至445萬元，子女扣除額由40萬元提高至45萬元，喪葬扣除額則由100萬元調高至111萬元。
以此估算，四口之家若遺產總額在1,425萬元以下，都不會被課到遺產稅；即使四口之家遺產總額超過1,425萬元，也不一定會被課到稅，因為夫妻若採聯合財產制，生存配偶可主張「夫妻剩餘財產差額分配請求權」，讓死亡配偶的遺產減少大半，被課到遺產稅的機率更低。
此外，如果被繼承人的財產是不動產，則土地是以公告現值，房屋則是以評定現值計算遺產總額，由於公告現值約只有市價的五、六成，因此遺產總額更遠低市價，以王先生的800萬元透天厝為例，計算遺產總額時可能只有400多萬元，所以就更沒有必要進行遺產稅節稅規劃。
逐年贈與 也可避稅
如果父母的財產總額超過遺產稅免稅額及扣除額，又不想讓子女負擔遺產稅，此時就可以利用贈與的方式，於生前將財產逐年移轉給子女。目前每人每年贈與免稅額是111萬元，只要不超過這個額度，每年贈與子女的財產，就不會被課贈與稅；不過，被繼承人死亡前兩年贈與配偶及繼承人的財產，會被併入遺產總額課稅。
有錢人避稅花招 財部破解
記者鄭琪芳／專題報導
雖然我國遺產稅有不少免稅額及扣除額，但對有錢人而言，還是不夠用，加上生前贈與額度有限，有錢人必須尋找更有效的節稅方式，例如以公共設施保留地抵繳遺產稅，就是最近幾年相當盛行的節稅手法。
這種規避遺產稅的手法，與綜所稅的「捐地節稅」有異曲同工之妙，利用公設地的市價遠低於公告現值，被繼承人生前大量低價購買公設地，等到被繼承人過世之後，繼承人再以公設地抵繳遺產稅，由於公設地抵繳遺產稅時，是以公告現值計算，因此可以省下鉅額遺產稅。
為此，財政部曾發布解釋令規定，被繼承人死亡前買進的公設地，若於死亡後才完成移轉登記，就不能以公告現值抵繳遺產稅，必須以成交價格計算。不過，這道解釋令的效果有限，因為只要是死亡前買進的公設地，並且在死亡前就已辦妥移轉登記，還是可以公告現值抵繳遺產稅，節稅空間依然存在。為徹底防堵這種規避遺產稅的手法，財政部有意修改實物抵繳遺產稅的規定，但確切的修法內容，至今仍未對外說明。
另一種常見的規避遺產稅的手法，則是利用遺產及贈與稅法第16條「被繼承人死亡時，其指定受益人所領取之人壽保險金，不計入遺產總額」的規定，趁著被繼承人高齡或重病時購買躉繳保單，以此規避遺產稅，但這種手法已逐漸行不通了。
中區國稅局就曾查到一個案例，被繼承人生前有陳舊性中風、糖尿病及缺血性心臟病等多種疾病，卻於74歲高齡時以躉繳保費方式投保壽險，一次繳付1,600萬元鉅額保費，並指定其子為受益人。被繼承人於投保後一個半月內死亡，其子因此領取保險給付金1,300萬元，想藉此規避遺產稅，但中區國稅局查核後，仍將這1,300萬元併入遺產課稅。
事實上，各國稅局早已經達成共識，對於蓄意以躉繳保單規避遺產稅者，國稅局都會直接將保險給付併計遺產課稅，雖然不少繼承人因此提起行政訴訟，但多是國稅局勝訴。
以中區國稅局為例，在1999年至2003年間，該局就查獲不少以躉繳保單規避遺產稅的案件，其中有13件因當事人不服而提起行政訴訟，但行政法院都判決國稅局勝訴，這13件訴訟案件涉及的遺產總額約2.4億元，應繳納的遺產稅額約9,700萬元。
遺產稅最高稅率、級距擬調降
記者鄭琪芳／專題報導
我國遺產稅及贈與稅的稅率高達50%，不少學者專家認為是阻礙資金回流的原因之一，為此，財政部長何志欽已公開宣示，將於立法院這個會期提出「遺贈稅改革方案」，初期遺贈稅最高邊際稅率將由50%降至40%，並將課稅級距由十級降至五級。
財政部主張遺贈稅宜改不宜廢，主要原因有二：
一、我國目前免徵證券交易所得稅，而證券交易造成的資本利得是財富移轉的重要基礎，若取消或大幅調降遺贈稅，將會對租稅公平造成嚴重衝擊。
二、遺贈稅收是地方政府的重要財源，若廢除遺贈稅，將對地方財源造成嚴重衝擊。
根據財政部初步規劃，遺贈稅最高邊際稅率將由50%降至40%，而且遺贈稅的課稅級距也將比照綜所稅，調整為6%、13%、21%、30%及40%共五個級距，財政部認為此舉可降低避稅的誘因，雖然短期會損失一些稅收，但中長期可提升經濟效率，促成資金回流。
此外，配合遺贈稅調降，財政部也擬推動「終生財富移轉制」，也就是遺產及贈與「兩稅合一」的概念，讓遺產稅的免稅額可以提前到生前贈與時使用，使得生前的財產贈與更加方便，以滿足父母為子女購屋、協助子女創業的需求。
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