美國稅法的幾個概念

美申報海外資產及所得之稅務分析

會計師 李銘正博士

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【大紀元11月14日訊】相較於台灣稅務的「屬地主義」,美國稅務是「屬人主義」。美國公民、居民在全球所得都要報稅、付稅。一般說來,任何擁有美國綠卡或公民權的人,在全世界各地所賺的錢,不管是勞力所得或是投資所得,若超過所需報稅的門檻,都需要向美國稅局報稅,但不一定就會要付稅。

如果沒有擁有美國綠卡或公民權,但你今年在美國居住超過31天,且在過去三年(包括今年),共在美國居住超過183天,那麼,在稅法上,你就算是在美國居留的外國人(ResidenI Alien),所用的稅表與擁有綠卡或公民權的人,是完全相同。

不是擁有海外資產就得要付稅。
你在國外所擁有的資產本身,是否要付稅,要依所獲得的資產的來源而定,若這些資產是從祖先或親人繼承而來,或是從親友贈與而來,或是在拿到美國綠卡以前就早已擁有、或是用以前已經在美國付過稅的錢去購置的,這些資產的本身,都沒有要向美國付稅的問題。

擁有資產以後所產生的所得就要付稅。
你在擁有這些資產之後,因為這些資產可能是房地產、銀行存款、有價證券、公司股份、退休金、以及任何形式的資產,每年都有可能產生新增的小資產,像利息、紅利、退休金、出租淨得、買賣證券淨利得、買賣房地產淨利得、以及任何形式的投資所得,都是美國稅局要向你扣稅的來源。

不是放棄綠卡或美國國籍就可沒事。
以前規定在放棄國籍後的十年,仍需要繼續申報所得稅,不是一廂情願的,拍拍屁股,一定就可了之。好在2008年6月,稅局另外再立新的「棄籍法」,簡單多了,先申報Form 1040C(US Departure Alien Income Tax Return),清算你的全球財產總值及應付稅額,再向國稅局申請棄籍許可Form 2063 (Departure Permit),藉此計算所有該付的稅,若稅都已付清了,國稅局才會給你「棄籍許可證明」。

不重復扣稅的公平性。
一個收入,不管是勞力所得或投資所得,收稅的單位雖有層級的不同,例如聯邦稅、紐約州稅、及紐約市稅,而有重復扣稅的問題;但同一層級的單位,例如紐約州與紐澤西之間,就不會有重復扣稅的問題。例如,一個人若住在紐澤西州,但卻在紐約州工作,這個人在紐約州的工作所得,若他已在紐約州付了稅,當他在紐澤西的稅表中,申報這一個在紐約州的所得時,大體說來,他在紐約州所付的稅,就可在紐澤西的稅表中抵扣,不會被重復扣稅。一樣的情形,一個人的所得,若已在台灣付了稅,同樣的所得,在美國申報時,在台灣所付的稅,可能從美國稅表中來抵扣,不會有被重複扣稅、被剝二次皮的情事。

長期居住國外勞力所得有免稅額。
若你長期連續在國外工作超過330天,這樣,你就可利用「海外收入免稅額」(Form 2555)來省稅,在2009年,這個國外勞力所得(Foreign Earned Income)免稅額,每個人是$91,400,夫妻就是$182,800,超過的部分需要付稅,但你在國外已經付的稅,可以透過國外抵稅表格(Form 1116, Foreign Tax Credit)計算,可能有一部分在國外已付的稅,可以在美國的稅表中來抵扣。報這種稅的人,每年在四月十五以前,先向美國申請延期報稅,等到國外的稅表報完之後,憑這個海外稅表,再連同在美國所賺的利息、投資、以及其他所得,一併向美國稅局來報稅。

從海外領到退休金及18%利息要付稅。
根據屬人主義全球所得都要付稅的規定,若你是擁有美國綠卡或公民權的人,你在海外所領到的退休金及18%的利息,因為這些收入都不屬於勞力所得,所以不管你是住在那裏,時間多久,這些收入都需要併在你的美國稅表中,與其他所得一併申報,為此,你一定心理很不平衡,但稅法如此,真是無奈。但若你在領出這些收入時,已在海外付過的稅,可以藉著Form 1116表格,申請在美國稅表中來抵扣。

在海外投資買賣股票賺了錢要付稅。
今日科技發達,若你是擁有美國綠卡或公民權的人,你可在美國透過網絡,在海外投資股票或其他期貨買賣,若因此賺了錢,理論上說,根據屬人主義全球所得都要付稅的規定,你就需要向美國稅局付稅。當然你在這些投資活動中所付的交易稅,以及其他各種必需的費用,都可以列為你的成本,從中扣除。

在海外有出租房地產的淨賺要付稅。
大體說來,任何擁有美國綠卡或公民權的人,若你在海外有房地產出租,扣除開銷後的淨賺,照說,根據屬人王義全球所得都要付稅的規定,你需要將這筆出租淨賺,並人美國的稅表中申報。在海外所付的房地產稅,可以作為開銷來抵掉,若你在海外已為這個出租淨賺付了所得稅,也一樣可以藉著申報Form 1116,在美國稅表中抵扣。

出售海外房地產的淨賺要付稅。
若你是擁有美國綠卡或公民權的人,在變賣海外房地產後,在扣除買人成本、整修費用、及各項買賣支出後,理論上說,根據屬人主義全球所得都要付稅的規定,淨賺的金額需要付美國的稅。問題是大家若沒有建立完整的資料,或是那房地產是由繼承或親友贈與而來,那麼在出售時,因缺乏成本佐證的資料這個資本利得的稅,就會相當的可怕,請一定要早日建立完整的成本資料,力爭減稅。

(http://www.dajiyuan.com)

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