独资业主(SOLE PROPRIETOR) 自己决定在什么时间﹑地点和方式做生意。典型的独资业主为小生意老板﹑自由职业者﹑合同工﹑专业寿险经济﹑专职旅行推销员。他们中的一些人成立了个人公司(Proprietor)﹐许多人在年底时领取1099表格(合同工收入表)。
独资业主在报税时用C表格(生意盈利和亏损表)﹐在4月15日时﹐附在1040表(美国个人报税表)呈交税务局。C表格主要由独资业主的一般情况﹑收入和支出三部分组成。
第一部分是C表格的上半部﹐表明独资业主的一般情况﹐如独资业主公司名称﹑地址和工作性质。会计制度﹐成本合算﹐是否对日常运作积极参加。独资业主可以在C表格上用自己的社安号﹐但当独资业主有职员﹐有退休计划或出售烟酒时﹐则需要申请和填写雇主税号(EIN)。
第二部分是C表格的中部﹐用来填写独资业主的综合所得(Gross Receipts)﹐包括﹕所有现金﹑实物和1099表的收入。综合所得减去成本(Cost of good sold)得出毛利(Cross income)。
第三部分是C表格的下部﹐用来填写独资业主的支出(Expense)﹐支出应为有关业务的一般性和必要性的支出。支出的种类繁多﹐主要栏目为宣传费﹐呆账﹐汽车交通费﹐合同工费用﹐咨询费﹐折旧﹐员工医疗保险﹑人寿保险和教育费﹐商业保险费(水火险﹑责任险﹑残障险)﹐房屋和商业贷款利息﹐律师﹑会计师等专业服务费﹐办公用具和邮资﹐员工退休基金﹐租赁(车﹑机器﹑房)﹐维修费﹐地税﹐工资税﹐销售税﹐旅行费交际费用的一半﹐水电﹐电话和网络费﹐员工薪资(可含为独资业主工作的配偶﹑家属)。如果有些支出不在以上栏目里﹐可以填写在“其他支出”一栏中。如私人住宅办公室的费用等。
值得注意的是﹐独资业主只可以向员工发W2和1099﹐不可以在C表格上减自己的工资。因为净利(Net Profit)就是独资业主的收入。收入减支出等于独资业主净利﹐也就是独资业主C表格上税的收入(Taxable Income)。
如果独资业主经营亏损﹐而独资业主还有其他的收入﹐可以用亏损抵销独资业主的其他的收入。如无其他收入﹐则可以用亏损抵销将来的收入和过去已上缴的税款。
独资业主若有几个生意﹐每个生意填写一张C表格。若独资业主有净利﹐应按净利缴薪资税和收入税。收入较高的独资业主应根据税法“随挣钱随缴税”的原则﹐按季度用1040ES向税务局缴税。
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