【大纪元3月18日讯】编者注：现在又进入年度报税季节，为服务《大纪元时报》广大读者，本刊自2月至4月中个人报税截止日之前，固定于每周三“税务天地”专栏，提供实用的个人报税知识。本周继续为您刊登达庆联合会计师事务所提供的08-09年税务计划下半部分。
商事计划
‧开办费首年可以直接销账$ 5,000。超过$5万时，一对一递减，余额分15年摊销。
‧出差多住个礼拜六，多出的食宿不得超过机票的差额。
‧2008年商用哩费为每哩前半年50.5分，后半年58.5分(07年48.5)﹔慈善不变，14分一哩﹔医疗与搬家前半年19分，后半年27分(07年20分)﹔停车和路费不在哩费内，可呈报得偿，或减税，雇主超付标准哩程费的部分是可税所得。
‧出差时，夜宿和餐娱费可以实报实销，也可以定额(Per Diem，见上周附表)报销。
‧私车商用，依哩数报销偿付。固定的用车费是变相的薪资，必须扣税。手机亦然。
‧外地或外州工地的临时工作不得超过一年，且一年内不得超过35天，否则不能减税。临时出外的工作公司提供的来回机票﹑Per Diem 费用，…是可税所得，离城35哩以上而不过夜者，其上下班用车费可以减税。
‧关系企业的交易可用年底Accrual 方式转移营利所得。但必须在二个半月内付款才行。
‧单一成员的LLC可以用8832表采取1120公司报税。
‧出售合伙权益时，应收账款﹑存货与增产的部分不能分期付税。
‧转为S型公司前的累积盈余(C型公司的)可以分六年发放省税。
‧C变成S时，有Short-Year 的营业利润可分四年摊提。
‧公司累积于国外的利润，一年内分红回美，如再投资于董事会批准的资产，85%的红利免税。
‧S型的股东不得超过100人，家庭和家族股东可以合为单一股。银行也可以变成S公司。
‧单一股东的S公司如不能买医疗保险，改成LLC (Limited Liability Company) ，就行。
‧单一业主Passing Thru 企业(LLC﹑“S”和合伙)，如不支薪，企业递下净利，会当成薪资而课税，企业必须扣缴申报工资税。雇佣配偶当散工者，公司不得扣减育幼辅助费。
‧公司的慈善减税限于可税所得的11%，超额递延。
‧PSC(Personal Service Corporations)的 税率是平值得35%。从事会计(accounting),工程 (Engieering) 法律(Law) 医护(Health) 顾问(Consulting) 精算(Actuarial Science) 表演(Performing Arts)和建筑(Architecture)的公司，员工拥有95%以上的股份时，都是PSC。
‧发给总经理/股东不合理的巨额年终奖金，国税局会当作股息(Dividend)分红而不能减税。股东要多缴15%的股息税，国税局就收到双重课税的利益。
外国人与公司
‧透过离岛逃税天堂(offshore Tax Haven)遮掩财产所得者，离岛的银行已与IRS签约，除了所得扣缴30%外，财产也得向IRS呈报。将来，美国会禁止美国银行与违约的离岛银行往来。
‧外国人在美国国内有收入而必须申请纳税人号码(TIN or Taxpayers ID#)时，表格1040NR和身份证件，必须与W-7一起计去Austin IRS中心。
‧外国人在美经商者，必须用表格90.22-1申报存款超过美金$10万的外国账户。
‧只有美国公民的配偶才享有无限免税遗产，非美国公民的配偶，其免税遗产只限$133,000(2008年 $120,000)。为此，应设立Qualified Domestic信托，俟未亡人取得公民权再免税转移。未亡人死亡时，信托遗产必须列入原亡人的遗产缴税。
‧外国人出售美国房地产前，应该向IRS申请报税号码(TIN)。否则10%的房价会被扣缴。如期为类似交换，卖方(外国人)必须填报表格8288-B先让IRS批准。
房地产买卖
‧出售住屋，如五年内住满两年，增值(单身$25万，夫妇$50万)免税。2009年1越1日以后，免税金额，将依2009年1月1日后非用作主要居所的时间对拥有房屋的全期比例扣减。
‧增购租任房地产，房贷与折旧会招致损失，一般均能减税。
‧增购房屋，能租则租；不能租者，充当第二住屋或渡假退休住屋，利息和地税可减税。
‧ 出售投资房地产时，可以用类似交换(1031 Like-Kind Exchange)或分期付款(Installment)来延税。类似交换后，两年内变卖者，延税无效。第二住屋不适用类似交换，类似交换而得的主要住屋，如五年内出售，没有$25万的免税增值，全部可税。分期销售(Installment Sale)的资本盈利，可依法分摊计算。
‧租赁房屋一定要折旧(27.5年)，不折旧，税基照减，折旧没减税过也要缴25%的税。
‧住宅前后左右如有空地，可以买下来，将来连同住屋一起出售，总合增值$50万(单身一半)内可免税。
‧退休的父母可以考虑将没有房贷的住屋卖给子女，再租回来。
资本盈利
‧2008年起三年，低所得者的资本盈利在10%和15%的税阶的部分，全部免税。
‧长期资本盈利15%或5%优税，有效到2010年
‧年终前，有长期盈利者，按兵不动；有短期盈利者，可以用长短期亏损去冲销；有长期亏损者，可以用短期盈利去抵冲。
‧避免“洗售”(Wash Sale)，即30天内买卖同一股票 债卷的利率和到期日不一者 不构成“洗售”
‧资本盈利可以充当投资所得 藉以提高投资费用(利息…)的减税额。如果税阶高于15%，长期资本盈利用以冲销投资费用，会省税。
‧无值股票可以七年内注销 修正申报
‧个人合伙或S型公司 出售拥有六个月以上的小型公司(资本额小于5000万)股票 如果60天内买回其他小型公司股票时 可以递延资本盈利税
员工购股帐(Stock Purchase Plan)全额发放(Lump Sum Distribution)时，如果个人税率大于15%，可以把股票转入股票经纪帐再出售，增值只缴15%。
避免罚款
‧罚款不因欠税人的死亡而消失。
‧漏税25%以上者，查税期限由三年延长到六年。
‧个人补税额低于$2,000 公司$1,000者不必缴税。
‧如果忘了预缴，可以自薪资或退休金中扣缴。
‧缴足100%去年的(AGI>$150,000者；110%)或90%今年的税款。
‧提高薪资扣缴或年底前提高州税预缴。
‧如果发现报税有误 自动修正(Amend)附上合理说明Reasonable Cause。
‧年终奖金的扣缴率为25%, Backup, 28%。
转来移去
‧比较07和08年的收支，适度“合法”转移收支 有时会省税的。
‧子女劳动所得少于标准减税额，免税。18岁以下替自雇父母工作者，免社安税，未满21岁者，免联邦失业捐。
‧至少付子女$5,000元(公司或自雇) 让他们存入Roth IRA。
‧子女小于24岁，非工作所得少于900者，免税。$900~1,800，只缴10%；超过$1,800，缴父母的边际税率。
‧利用一人一年$13,000免赠与税(2008年，$12,000)来转移财产或所得给子女。$13,000的年金赠与，不得附带任何条件或限制，也不能收回或回赠，但可以贷款付息。
‧转移有增值的财物给子女，把资本盈利也转移过去。
‧高所得者，可试算列项(Itemized)与标准(Standard)减税，报较有利者。
‧自雇的夫妇，只发薪资给一个人，将来领社安退休金，会领回一个半。
退休金
‧提出IRA来买第一间住房而不成功时，120天内存放回去，不必缴税，也不会被罚。
‧早提退休金的州罚是可以减税的
‧非退休基金的年金(Annuity) 必须直接转换(Rollover)，否则可税。
‧非配偶的401(K)继承人，应于时限内滚入IRA。如退休基金准许，可以依平均寿命提出。否则应于五年内摊提。
‧IRA可以在翌年4月15日设立存放。其他的退休基金都得于会计年度前设立。Simple IRA的存放必须再一个月内完成。IRA之外的退休基金，大部分可以延期存放。
‧退休基金不可过户用做贷款抵押。倒账时，抵押被没收，退休金必须补税加罚款。
‧IRA可以到401(K) 退休基金去收欠税。这笔钱变成免税的早提。
‧员工少于五人的雇主，可以设置个人固定金额(Defined Benefit) 退基金。
‧公司行号与退休基金的会计年度不一致时，退休金的存放以前者计算为准。
‧营业个体(自雇者)可设立Keogh 退休基金和Solo 401(K).如果来不及设Keogh ,可考虑SEP-IRA。
‧员工向基金借款，离职时，应该在转账的60天内还清，以免被课税加罚款。
‧可以免税捐赠IRA给慈善机构。金额不得超过十万。IRA可税的部分优先捐赠。
‧免罚转为Roth IRA﹕2010年会取消$10万的上限，减税的或不能减税的IRA都可以免罚10%(但得列入所得缴税)转成Roth IRA，税金，可以分二年缴。
IRA (Individual Retirement Account):
‧用IRA买房地产，不是免税的滚入(Rollover)，而是可税的提领。但如透过房地产投资信托(REIT-Rea; Estate Investment Trust)或房地产管理人(不能自己)，就能免税了。
‧IRA必须列入遗产，按市价缴纳遗产税和所得税。遗产税可以列项减税，但受2%AGI的限制。
‧把IRA移换(Convert)成罗丝(Roth)IRA后，如市价大跌，可以在十月15日前，原封移回。用1040-X表申请退税外，用8606申请报可税的IRA。
‧满七十岁半者，必须领取IRA退休金。可以年底或明年四月一日前领取。四月一日领取者，那一年就有两年的退休收入。请换算一下，以少缴税为准则。领取时宁可多领一点，以免50%少领罚金。夫妇相差10岁以上者，可以用综合寿命表计算。
‧公司发放股票退休金时，千万(一元﹑五毛﹑…也是)不可滚入IRA，以确保增值的部分享受15%的优税。一般IRA领取的错误，都可以折回，就是这项不行。
‧IRA用于学费或医疗，可免10%早提罚款。拿公司的退休金会被罚。
‧首次购买住屋可以早提一万元的IRA或借出大于一万元的IRA，而于120天内还清，以免受罚。只要二年不拥有住屋，就是“首次”。买屋者不必是自己，直系亲属均行。
‧59.5岁前如依平均寿命提领退休金，或五年提清一个IRA者，可免10%早提罚金。前者，可以每年重算提领额。后者，如于五年内滚入别的IRA，所有提领额必须缴10%罚款。
‧Roth IRA的发放，59.5岁后全部免税；70.5岁后，没有最低领取额的规定。同时可以当遗产，由子女继承。
‧Roth IRA 如贬值而有资本亏损者，可以全部脱手。亏损列为其他列项减税而受AGI 2%不能减税的限制。未满59.5岁者，必须缴10%的早提罚款。年满70岁半者，可以免税捐赠IRA给慈善机构。金额不得超过10万。IRA可税的部分优先捐赠。
其他
‧雇主必须提供18个月的保险给被解雇或罢工中的员工。
‧住屋被银行撤销赎回(Foreclosure) 房贷豁免200万内免税。
‧孩提优税门槛为24岁。
‧没有用完的变通最低税税贷 可以分五年摊提减税。
‧送小孩去夏令营的费用 不可当育幼费而无税贷 但特殊活动如电脑 球类 音乐…没有夜宿者 可以申报育幼税贷。
‧医学院的学生在大学医院实习 其工作所得不必缴FICA。
‧领养费用(2009年$12,150)减税 但有上限且受Phase-out的限制 公司补助亦然。
‧抽奖所得不能与赌博损失冲销减税。(http://www.dajiyuan.com)
