【大紀元2013年02月23日訊】（大紀元記者張華報導）新英格蘭大波士頓台灣商會、大波士頓台大校友會暨新英格蘭台灣青商會16日下午邀請了安致勤資會計師事務所創辦人呂旭明及Financial & Taxation Services會計師事務所的魏楷則會計師分析最新個人所得稅變化及節稅相關知識，下面是其中的細節。
呂旭明會計師表示，美國境內與境外所有報稅包括1040聯邦所得稅、麻州所得稅、社會安全福利稅、醫療保險福利稅、709贈與稅和706遺產稅等。美國境外地區帳戶與資產揭露包括：TDF-9022.1金融資產、8938財產申報（房產外）、3520逾10萬美元餽贈和F5471逾10%股權。
據美國稅法，是凡美國公民、永久居民（綠卡），或符合美國稅務居民身分者，只要是在美國境外的銀行帳戶存款、衍生性金融商品、債券、有價證券等金融資產的價值總和超過1萬美元，都要依法申報。而且是在一年之內，只要有其中一天的存款金額超過就算達標，每年都要向美國財政部申報FBAR 表格，也就是所謂的TDF 90-22.1表。，漏報者罰款1萬美元，故意隱藏不報者則可能遭到民事起訴，罰款10萬或帳戶的一半金額。
呂會計師還提到，自2011年3月18日開始，新稅法6038D要求個人在一稅務季度中擁有「特定外國金融資產（Specified foreign financial asset）」超過5萬美金的權益時，必須在2012所得稅申報表中主動附上揭露聲明書（Disclosure statement，8938表格），而8938表需同1040稅表一起申報。
海外財產之受贈或繼承過10萬需申報3520表，包括非綠卡持有者長輩贈與，境外非美籍人士贈與和非美籍人士設立境外信托分配財產。
持有超過10%以上公司股權就必須申報F5471表，必須準備公司財報、公司執照、公司章程、股東名冊（持股人關係）、董事名冊（確認是否任職）、經理名冊（確認是否任職），公司所得明細，關係人交易明細因為如果需CFC公司（超過10%以上美國股東合計股權超過50%以上者），美國來源所得，關係人所得，被動性所得都需計算到應分配利潤，即使不分配也需計算個人所得，繳交個人所得稅。
魏楷則會計師則提出了下面八點將會影響多數納稅人的新規則：
第一、增加了個人收入超過40萬美元者（已婚夫妻聯合報稅者45萬美元以上）的稅率級別，即39.6％的稅級。目前申報2012年稅表的原有稅級：10%、15%、25%、28%、33％和35％，則保持不變。
第二、標準扣除額將提高到6,100美元（已婚夫婦聯合報稅為12,200美元）。目前，申報2012年稅表的標準扣除額為5,950美元（已婚夫婦聯合報稅為 11, 900）。
第三、對申報列舉式扣除費用者，新的減稅法案新增了對個人年收入在25萬美元以上（已婚夫婦聯合報稅收入30萬美元以上）者的列舉扣除限額。
第四、個人免稅額（personal exemption）從目前的3,800美元提高升至3,900美元。但是從申報2013年稅表開始，總收入淨值達15萬美元（已婚夫婦聯合報稅30萬美元）者，免稅額將部分失效，總收入淨值達211,250美元（已婚夫婦聯合報稅422,500美元）者，將完全沒有免稅額。
第五、在申報2013年稅表時，年收入在51,900美元（已婚夫婦聯合報稅80,800美元）以內者免交「替代性最低稅」（Alternative Minimum Tax exemption）。申報2012年所得稅規定，收入在50,600美元（夫婦聯合報稅78,750美元）內免交替代稅。
第六、新稅法的「工作收入退稅」（Earned Income Credit）的最高退稅額調到了6,044美元，這是給夫妻聯合報稅、有3個或以上合資格孩子的納稅工作者的回饋。這也是鼓勵勞動賺錢者即使收入少用不著繳稅，也要報稅的原因。申報2012年所得稅，工作退稅最高只能發到5,891美元。
第七、在2013年去世者留下的遺產，在525萬美元以內免稅。2012年去世者的遺產稅免稅範圍則是512萬美元以內。
第八、申報2013年所得稅時，每月通勤開銷的限額也調高了，從2012年的240美元，調到了245美元。◇
