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國稅局: 稅務漏報「不知者亦有罪」

林清吉會計師提醒:誠實申報,且要報的合情合理

圖:林清吉會計師在做稅務知識演講,右側依次是季淳博士和主持人向龍律師。(攝影:張岳/大紀元)

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【大紀元2013年02月26日訊】(大紀元記者張岳艾爾蒙地報導)2月17日,會計師林清吉受美西華人學會之邀,在洛橋中心「名家論壇」做題為「美國全球大追稅, 國稅局撒下天羅地網,你該怎麼辦」的演講,為與會觀眾講解「不可不知的稅務秘密」。

美國是「屬人主義」的稅制,只要是稅法上的「美國人」,其世界範圍內的收入都要向美國政府繳所得稅,其全球財產均在美國遺產和贈與稅的課稅範圍內。
林清吉表示,美國稅法中沒有「不知者無罪」,即使是被家人當作「人頭」得到的贈與,一旦知曉都要申報。這種情況多發生在海外資產中,所以華人朋友需要對相關規定FBAR和FATCA做更詳細的了解。

海外金融賬戶申報(FBAR)

FBAR 的目的是為確定納稅人的境外所得是否完整申報,並且追查境外金融機構所開賬戶是否完整揭露。只要是美國公民、綠卡持有者、符合稅法183天規定的稅務居民,稅務年度中海外賬戶金額超過1萬美元,哪怕該年內只有1天超過1萬元,都要申報。

何謂海外金融賬戶:境外個人或法人的銀行賬戶包含存款、衍生性金融商品、債券及有價證券等金融資產,納稅人在此賬戶擁有財務利益,或擁有簽名權。

申報FBAR的表格:TDF90-22.1表。

報送對象:美國財政部位於底特律(Detroit)的處理中心,需要將表格郵寄或快遞至此中心。

申報截止時間:每年6月30日,FBAR的申報不能延期,必須要在6月30日前完成。

FBAR與1040表的關係:FBAR不需要跟個人申報聯邦所得稅申報(1040表)一起申報。不過,如果納稅人海外賬戶有利息所得,在申報1040表時則必須申報附表B。在該份附表的第三部分就會詢問納稅人利息所得的來源,是否為外國賬戶或信託「Foreign Accounts and Trusts」,若有相關利息所得,則勾選「是」,如此,就意味著納稅人還必須在6月30日前申報FBAR。

FBAR與3520表的關係:如果美國納稅人的海外賬戶資產來源是接受贈與,那還需要申報美國人接受國外贈與的申報表3520表。

林會計師表示,表面上看,FBAR似乎只是要納稅人報告海外金融賬戶資產,但與之連帶的填報其他稅表,如1040和3520表,是重點。FBAR在開始也是由國稅局負責,在1976年受水門事件影響,收回至財政部。無論是國稅局還是財政部,他們更感興趣的,都是想知道納稅人如何獲取的海外這筆錢,以及這些錢是否產生了收益所得。

外國賬戶稅收遵從法FATCA

FBAR是要求美國納稅人個人報告特定的海外金融資產,FATCA則是要求外國金融機構主動提供美國身份賬戶持有人的賬戶信息,可謂雙管齊下。只要海外金融資產的合計價值超過5萬美元,就必須申報。

填報表格:8938表。

8938表與1040表的關係:兩表一併在報稅季節,4月15日前,向國稅局申報。

8938表中需填報的特定資產:1)在美國以外的金融機構的存款/保管賬戶;2)非美國發行的股票/有價證券,不論是否已上市;3)以投資目的持有的金融工具或契約,而該商品的發行人或交易對手不是美國機構/美國人;4)持有任何非美國企業的所有權。

FBAR與FATCA的關係:FATCA要求揭露的特定海外金融資產與FBAR有重合之處,但也有差異。根據林會計師的講解, FATCA要求納稅人申報的海外資產項目更多,除金融賬戶外,還包括個人持有的外國公司股權,不論是否為上市股票。若一個美籍受益人持有國外信託低於50%的受益權利,不需要申報FBAR,但如果該收益權利並同其它特定海外資產的價值超過了5萬美金的門檻,就須遵照FATCA的規定,填報8938表。

在美國藏不住私房錢

美國的信息透明度比較高,比如買什麼房子和車子等,國稅局都可輕鬆獲知。而且各金融機構都被要求向國稅局報告賬戶持有人一定金額以上的交易或異常交易。比如,海外匯款一次性超過1萬美元,銀行要向國稅局報告。那麼每次9,990元是否就不會被報告呢?恰恰相反,這更容易讓人起疑。

即使是正當收入,一些華人總是想讓自己的財產轉移「神不知鬼不覺」,可惜這在美國幾乎是做不到的。即使不走銀行,攜帶現金過海關也要申報,即使僥倖過關,如果金額巨大,日後在消費或投資使用這筆錢時,還是容易被國稅局知悉並要求申報財產來源。

林會計師表示,「申報」並不意味著一定「繳稅」,無論財務問題多麼複雜,「誠實申報」是一把萬能的鑰匙。

報稅要合情合理

林會計師提醒大家,要記得國稅局工作人員也是正常的人。除了依據稅法細則審查稅表,如果他們覺得納稅申報不夠合情合理,就會有質疑,進而可能查賬。如果讀者在具體申報時拿捏不准,最好諮詢專業的會計師。下面是林清吉列舉的一些例子。

收入支出要相稱:如果報稅人在豪華社區住豪宅、開好車,可是稅表上報的收入與之不相稱,國稅局會懷疑該納稅人漏報收入。

殺人生意有人做,賠本買賣無人做:如果您在經營生意,申報稅表上的金額總是虧損,而生意一直在做,這容易讓國稅局起疑。

汽車里程抵扣需扣除自用部分:曾有納稅人把個人汽車里程全部拿來抵扣,雖然金額不一定大,但這種明目張膽的摻雜水分會讓稅務工作人員不舒服,且無法向上級交代,也就容易被調查。

贈與關係要合理:雖然並非一定要直系親屬才可贈與,但林會計師建議,在沒有適當理由的情況下,三姑六婆的大量贈與也容易招致國稅局查稅。

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2013-02-26 2:37 AM
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