【大紀元2023年12月22日訊】美國國稅局提醒 1951 年之前出生的人注意從個人退休安排(IRA)和其它退休計畫的資金中領取所需最低提領額 (RMD) 的年底截止日期，並留意2023 年起法律的新要求。
規定最低提領額 (RMD)是許多退休計畫和 IRA 帳戶所有者每年必須提取的金額。最低提領額屬於應稅收入，如果不及時領取，可能會受到處罰。對於 1951 年之前出生的個人，IRA和退休計畫中的最低提領額在很大程度上應該已經開始，並且需要在 2023 年底之前完成。
2023年新增內容：《安全 2.0 法案》提高了帳戶所有者必須開始領取最低提領額的年齡。到2023年，帳戶所有者必須開始領取規定的最低提領的年齡從72歲提高到73歲，因此1951年出生的個人必須在2025年4月1日之前收到第一次規定的最低提領。有關法律新規定的更多詳細資訊，請參閱退休計畫和 IRA 所需最低提領常見問題解答。
IRA：最低提領額規則要求個人一旦年滿72歲（如果帳戶所有者在 2023 年或之後年滿 72歲，則為73歲），無論是否在工作，每年必須從其IRA（包括 SIMPLE IRA 和 SEP IRA）中提取款項。Roth IRA 的持有者在其一生中無需提取資金。然而，帳戶所有者去世後，Roth IRA 的受益人須遵守最低提領額規則。
退休計畫：最低提領額規則也適用于雇主資助的退休計畫，包括利潤分享計畫、401(k) 計畫、403(b) 計畫和 457(b) 計畫。雇主贊助退休計畫的參與者可以推遲領取最低提領額，直至退休，除非他們在贊助該計畫的企業中擁有至少5%的股權。
401(k) 或 403(b) 計畫中的指定 Roth 帳戶須遵守2023年的最低提領額規則。從2024 年開始，當帳戶所有者仍然健在時，指定 Roth 帳戶將不受最低提領額規則的約束。
最低提領額計算和錯過提領的稅收
IRA 受託人或計畫管理員必須向 IRA 所有者報告最低提領額金額或提出計算該金額。 IRA 所有者或受託人必須為擁有的每個 IRA 單獨計算最低提領額，但所有者可以從其選擇的帳戶中提取資金，只要總額等於或超過年度總要求。儘管 IRA 受託人或計畫管理員可以計算最低提領額，但帳戶所有者最終負責獲取正確的最低提領額金額。
如果帳戶所有者未能在到期日之前提取全額最低提領額，則帳戶所有者需繳納相當於 2023 年及以後年份未提取金額 25% 的消費稅。 《安全 2.0 法案》將 2023 年所需提領的消費稅稅率從 50% 降低，如果錯誤在兩年內得到糾正，則稅率降至 10%。帳戶所有者應提交表格 5329《合格計畫（包括IRA）和其它稅收優惠帳戶的附加稅》，以及需要但未提取全額最低提領額當年的聯邦稅表。
繼承的 IRA
IRA、退休計畫帳戶或從原所有者繼承的 Roth IRA 可能有最低提領額。影響繼承退休計畫帳戶和 IRA 提領要求的因素包括：
- 帳戶所有者是否在2019 年之後去世（如果帳戶持有人在2019 年之後去世，《安全法案》對受益人的最低提領額進行了更改）。
- 受益人與帳戶所有者的關係以及受益人的某些特徵（配偶、未成年子女、殘疾人或患有慢性病的個人、個人以外的實體）。
- 原帳戶所有者是否在規定的開始日期（原帳戶所有者必須開始領取最低提領額的日期）之前或之後去世。
國稅局通知 2023-54 （英文）規定，受 10 年提領規則約束的某些非配偶受益人不會因未在 2023 年進行提領而違反最低提領額要求。
退休主題 – 受益人（英文）和 IRA 所需的最低提領受益人（英文）有關於從繼承的 IRA 或退休帳戶中獲取最低提領額、以及將應稅提領作為總收入的一部分報告的資訊。出版物 559《在世親屬、遺囑執行人和管理人》（英文），可以幫助那些負責遺產的人完成和提交聯邦所得稅申報表，並解釋他們代表死者或死者支付任何應付稅款的責任。提領2020年新冠疫情相關提領由於新冠疫情，2020 年的提領要求被免除。在 2020 年收到最低提領額的帳戶所有者或受益人可以選擇將其退還至 IRA 或其它合格計畫，以避免為該提領繳稅。符合新冠疫情相關提領資格的 2020 年最低提領額可以在三年內償還，或者提領的應繳稅款可以分攤到三年內。
2020 年從繼承的 IRA 中提取的款項無法償還到繼承的 IRA 中，但可以分攤到三年內以納入收入。欲了解更多資訊，請參閱退休計畫和 IRA 的新冠疫情減免（英文）頁面。
納稅人可以在 IRS.gov 上找到表格、說明、出版物、最低提領要求的常見問題解答（英文）題以及其它易於使用的工具。 ◇
責任編輯：郝莉
