【大纪元2023年12月22日讯】美国国税局提醒 1951 年之前出生的人注意从个人退休安排(IRA)和其它退休计划的资金中领取所需最低提领额 (RMD) 的年底截止日期，并留意2023 年起法律的新要求。
规定最低提领额 (RMD)是许多退休计划和 IRA 账户所有者每年必须提取的金额。最低提领额属于应税收入，如果不及时领取，可能会受到处罚。对于 1951 年之前出生的个人，IRA和退休计划中的最低提领额在很大程度上应该已经开始，并且需要在 2023 年底之前完成。
2023年新增内容：《安全 2.0 法案》提高了账户所有者必须开始领取最低提领额的年龄。到2023年，账户所有者必须开始领取规定的最低提领的年龄从72岁提高到73岁，因此1951年出生的个人必须在2025年4月1日之前收到第一次规定的最低提领。有关法律新规定的更多详细资讯，请参阅退休计划和 IRA 所需最低提领常见问题解答。
IRA：最低提领额规则要求个人一旦年满72岁（如果账户所有者在 2023 年或之后年满 72岁，则为73岁），无论是否在工作，每年必须从其IRA（包括 SIMPLE IRA 和 SEP IRA）中提取款项。Roth IRA 的持有者在其一生中无需提取资金。然而，账户所有者去世后，Roth IRA 的受益人须遵守最低提领额规则。
退休计划：最低提领额规则也适用于雇主资助的退休计划，包括利润分享计划、401(k) 计划、403(b) 计划和 457(b) 计划。雇主赞助退休计划的参与者可以推迟领取最低提领额，直至退休，除非他们在赞助该计划的企业中拥有至少5%的股权。
401(k) 或 403(b) 计划中的指定 Roth 账户须遵守2023年的最低提领额规则。从2024 年开始，当账户所有者仍然健在时，指定 Roth 账户将不受最低提领额规则的约束。
最低提领额计算和错过提领的税收
IRA 受托人或计划管理员必须向 IRA 所有者报告最低提领额金额或提出计算该金额。 IRA 所有者或受托人必须为拥有的每个 IRA 单独计算最低提领额，但所有者可以从其选择的账户中提取资金，只要总额等于或超过年度总要求。尽管 IRA 受托人或计划管理员可以计算最低提领额，但账户所有者最终负责获取正确的最低提领额金额。
如果账户所有者未能在到期日之前提取全额最低提领额，则账户所有者需缴纳相当于 2023 年及以后年份未提取金额 25% 的消费税。 《安全 2.0 法案》将 2023 年所需提领的消费税税率从 50% 降低，如果错误在两年内得到纠正，则税率降至 10%。账户所有者应提交表格 5329《合格计划（包括IRA）和其它税收优惠账户的附加税》，以及需要但未提取全额最低提领额当年的联邦税表。
继承的 IRA
IRA、退休计划账户或从原所有者继承的 Roth IRA 可能有最低提领额。影响继承退休计划账户和 IRA 提领要求的因素包括：
- 账户所有者是否在2019 年之后去世（如果账户持有人在2019 年之后去世，《安全法案》对受益人的最低提领额进行了更改）。
- 受益人与账户所有者的关系以及受益人的某些特征（配偶、未成年子女、残疾人或患有慢性病的个人、个人以外的实体）。
- 原账户所有者是否在规定的开始日期（原账户所有者必须开始领取最低提领额的日期）之前或之后去世。
国税局通知 2023-54 （英文）规定，受 10 年提领规则约束的某些非配偶受益人不会因未在 2023 年进行提领而违反最低提领额要求。
退休主题 – 受益人（英文）和 IRA 所需的最低提领受益人（英文）有关于从继承的 IRA 或退休账户中获取最低提领额、以及将应税提领作为总收入的一部分报告的资讯。出版物 559《在世亲属、遗嘱执行人和管理人》（英文），可以帮助那些负责遗产的人完成和提交联邦所得税申报表，并解释他们代表死者或死者支付任何应付税款的责任。提领2020年新冠疫情相关提领由于新冠疫情，2020 年的提领要求被免除。在 2020 年收到最低提领额的账户所有者或受益人可以选择将其退还至 IRA 或其它合格计划，以避免为该提领缴税。符合新冠疫情相关提领资格的 2020 年最低提领额可以在三年内偿还，或者提领的应缴税款可以分摊到三年内。
2020 年从继承的 IRA 中提取的款项无法偿还到继承的 IRA 中，但可以分摊到三年内以纳入收入。欲了解更多资讯，请参阅退休计划和 IRA 的新冠疫情减免（英文）页面。
纳税人可以在 IRS.gov 上找到表格、说明、出版物、最低提领要求的常见问题解答（英文）题以及其它易于使用的工具。 ◇
责任编辑：郝莉
