【大紀元10月17日訊】這期的稅務專欄和您談談有關小型公司的成立﹐解散及稅務問題。
小型公司(S Corporation)適於股東不多﹐組織簡單﹐股票單一的小型公司。它與普通公司(Regular Corpotation)在稅務上有很多不同。
普通公司的盈利要上公司所得稅﹐而小型公司不需上公司所得稅。小型公司的稅務更像合伙人公司稅務。
一﹐小型公司成立條件
小型公司的成員不超過75位。而且只有個人﹐遺產(Estates)托管(Trust)可以成為小型公司的成員。但個人必須是公民和綠卡持有者。小型公司的股票類型只可以用一種。小型公司亦不可有分公司﹐不可為外國人的公司。小型公司一般採取12月31日為年底的會計年度。申請小型公司必須在會計年度隍7d始75日內﹐否則等到下一年。
二﹐小型公司的解散
小型公司解散的條件為﹐擁有百分之五十以上的股東同意。或者公司違背了小型公司成立的條件。或者小型公司連續三年消極收入﹐房租﹐利息﹐資本利得超出小型公司總收入的25%。
三﹐小型公司稅務
小型公司稅務類似於合伙人公司的稅務計算。盈虧分一般項目(Ordinary)和特殊項目(Special Treatment) 兩部份申報。一般收入包括公司的生意收入﹐支出包括成本工資﹐租金支出﹐稅金壞帳﹐修理﹐折舊﹐廣告﹐工資支出﹐員工福利等。用收入減支出等於當年的一般收入﹐特殊項目包括利息﹐紅利。專利﹐資本利得收入﹐慈善捐贈﹐有關投資的支出﹐抵減(Credit)等。
一般項目要用收入減支出﹐得出一般純收入或損失。特殊項目單列。一般收入或損失與特殊項目分別列在股東收入﹐抵減﹐支出表上(K表)﹐每個股東根據股權分配。一般收入或損失與特殊項目分別列在個人股東收入﹐抵減﹐支出表上(K-1表)﹐小型公司所用的稅表是1120S。
小型公司如果在年底結算時有盈利﹐不必按普通公司上公司所得稅。在公司損失時﹐可以在股東個人稅中與其他收入抵消﹐省繳個人稅。在事業的創業初期﹐有可能營業量不大﹐但開銷大﹐造成年底虧損。如果股東還有其他收入﹐公司的虧損和股東的其它收入相抵﹐對股東頗有好處。
四﹐小型公司分紅
小型公司的上稅收入與非上稅收入記載在AAA帳上(積累調整帳)﹐當小型公司分紅或損失時﹐首先分配或減去的是上當年應上稅的收入﹐第二分配以前上稅的收入﹐然後是投入小型公司的資本﹐如有剩余﹐則為資本利得處理。
五﹐實例
張先生和馬小姐組成小型貿易公司﹐張先生投資七千美元﹐馬小姐投資三千美元。當年貿易收入為一萬元﹐減去成本等支出六千元﹐得出公司的年終收入為四千美元。另外﹐小型公司的利息為兩百元。公司的收入四千美元和利息收入兩百元要列到股東收入﹐抵減﹐支出表上。四千兩百美元的百分之七十即兩千八百元為張先生的當年收入﹔百分之三十即一千二百元為馬小姐的當年收入。
張先生和馬小姐不須繳公司稅﹐但要把收入與個人其它收入合在一起﹐報個人所得稅。雖然報了稅﹐但小型公司的收入也可以留在公司帳上﹐公司的積累調整帳從剛開始的一萬元增加了六千元﹐成為一萬六千元。以上是由張百瑞注冊會計師提供。張百瑞註冊會計師精辦個人、貿易、餐飲、地產、營造、非盈利組織等稅務。地址在法拉盛39-07 PRINCE ST， 6E， 電話為：718-463-1101。歡迎讀者來電話諮詢稅務和財務上的問題。
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