从移民角度来讲﹐居住在美国的人可以分为居民﹐绿卡和外国人。而从税法来讲外国人中分为居民外国人(Resident alien)和非居民外国人(Nonresident alien)。绿卡和公民按公民报税﹐而非居民外国人按外国人报税。外国人报税在计算收入﹐免税﹐税率﹐免税额﹐代扣等方面与公民有许多不同。
居民外国人有两个标准﹐一是获得绿卡成为永久居民﹐你就是税法上的居民外国人。二是你在过去三年中在美国实质居留(Substantial Presence)了183天。今年必须居住了31天以上。具体183天的计算如下﹕一﹐今年的全部居住天数。二﹐去年居留的天数除以3。三﹐前年居住的天数除以6。
例如﹐李先生2002年来美﹐2002﹐2003和2004年各在美居住了120天﹐他三年共住了120+120/3+120/6=180天。因李先生没有住满183天﹐所以李先生还是非居民外国人﹐要按外国人报2004年的税。
不是所有在美居住了183天的人都按公民报税。有许多例外。如在美国和外国之间航行的外国水手﹐又如有的人因生病不能按时离开美国的人﹐他们在美国居留时间不积累在183天实质居留日。另外还有许多豁免个人。他们驻美时间不积累在183天实质居留日﹐是非居民外国人。外国使领馆的官员﹐国际组织的工作人员﹐ 因外交官和国际组织工作人员而获得签证的配偶﹐子女都是非居民外国人。
持F、 J、M、Q签证的学生和家属一般在5年内不积累实质居留日﹐是非居民外国人。超过5年﹐要看你是否愿意在美永久居留﹐是否和外国保持紧密关系。如果你申请作为美国永久居民﹐就不能说明你与外国保持紧密关系﹐如你填写I-508表取消豁免权﹐I-130表申请家属﹐I-140申请外国工人﹐ETA-750申请外国人工作许可。DS-230申请移民签证﹐均表示你不与外国有紧密关系。
外国运动员来美的目的在于义演﹐收入归慈善团体﹐不积累实质居留日是非居民外国人。
有的人长期在国外工作﹐家庭住房居所均在国外﹐视外国为居住地(TAX HOME) 他们与外国保持紧密关系﹐在美居住不超过183天﹐可视为非居民外国人。非居民外国人的收入﹐只需申报在美的所得(US SOURCE INCOME)﹐许多收入可以不申报。美国银行债券和保险公司的利息收入﹔政府债券的利息收入﹔投资利息收入﹐
非居民外国人为外国雇主工作﹐来美不到90天﹐收入不超过$3000﹐持F、J、Q签证的学生为外国雇主服务所得﹔不超过25万资本利得在美售居住屋﹔读学位的奖学金不计收入﹔奖学金仅能用来交学费﹐购买学习要求的书本和设备。
非居民外国人的收入基本可以分为两大类﹐与美国商业有关的和无关的收入。与美国商业有关的收入包括因服务所得、薪资、佣金、补助﹐因为在美国工作而获得的年金。生意的利润亏损﹐房地产租金﹐买卖房地产和其它资产利得和亏损。生意上的收入支出与公民报税没有不同﹐所发薪资要上社安税﹐与美国商业有关的收入按
公民的累进税上税。
与美国商业无关的收入支出包括利息﹐红利﹐租金﹐资本利得﹐社安收入﹐资本利得按30%不交税﹐或按税务条约规定较低的税率交税。非居民外国人在美居住不到183天利息和红利不用交税。
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