編者按：近一時期是美國納稅的高峰階段。為鼓勵擁有海外資產和帳戶的人及時申報稅收，美國國稅局再次推出坦誠申報法案，給曾經漏稅的申報者又提供了一條渠道。對於那些不瞭解美國法律和文化的新移民來說，究竟該如何保護自己的利益，合理避稅，避免在無意之中陷入一個本不該有的稅務糾紛？
【大紀元2011年04月15日訊】(大紀元記者馬天祥、周鳳臨報導)今年4月18日是美國納稅人報稅的截止日期。美國國稅局2月8日發佈海外帳戶及資產坦誠申報特別規定，督促擁有境外資產的居民主動申報海外賬戶，補繳應納的稅金。但很多從中國大陸來美不久的新移民，因不瞭解美國的報稅政策，可能會在無意之中觸犯這一法案。為此，我們採訪了矽谷資深會計師張祿生，請他給新移民介紹海外帳戶和資產的有關政策。
哪些人要納稅
法案規定，納稅申報人為美國公民、綠卡持有者以及在美國居住符合一定期限要求的人士。對新移民來說，可能主要是尚未領到綠卡、但又符合一定期限的要求。按美國法律規定，當年在美國居留183天，或過去三年分別在美國居住一定期限，經折算後，符合183天期限要求的居民，即當年居住天數按實際天數計算，上一年居住天數按3天算1天，再上一年，按每6天算一天，三年加在一起超過183天，就算美國居民，不管是否持有綠卡，但學生除外。
個人所得稅申報截止日期為4月15日，因華盛頓DC有特別節日，延長到4月18日；海外總資產超過5萬美元者，從2012年起，連同所得稅一起申報，也應在1040個人稅表中申報；海外帳戶申報起點為1萬美元，不含所得稅，向財政部申報，申報截止日期是6月30日，無延期。
哪些資產和帳戶要申報或納稅
張祿生介紹，海外資產申報可分三類來說明：
一是海外帳戶包括銀行、支票或定存、證券行，股票或外幣帳戶、退休帳戶等。不管多少帳戶，總數最高額超過一萬美元，即需申報。截止日期為6月30日，不能延期。此表不與個人稅表1040一同寄出。
二是海外所得申報，例如利息、股票利得、退休金收入、租金收入等，不論多少，一定要包含在個人稅表1040中申報，4月15日截止，但可延期。
對以上兩項如有違規未申報者，按國稅局第二次坦誠申報特條款申報，從今年2月8日起，到8月31日截止，不能延期。
三是還有一些資訊報表要申報。這常會被會計師、代理報稅人或報稅軟體疏忽掉。例如，參與國外合夥公司，美國納稅人佔有10%以上股份，或當公司負責人（如董事或總裁）時，國外資料也需與個人報稅表一同附上。如未附，每年也有嚴重罰款。接受國外贈與或繼承，10萬美元以上者，也有申報的義務；未申報，罰款總額可高達繼承的25%。
2010年3月18日起新規定，未上市股票或投資，與金額帳戶合併後如超過5萬美元，自2011年起，也應附在1040報表上。
另外，借款不會被視為收入。有些新移民剛從中國大陸來，因語言、文化等障礙，生活可能遇到困難。如果是向親友借的錢，這不用納稅，但借款人最好保存借款票據以供核查。借款人在還款時如果付利息，這些利息要繳稅。借款所得無需申報。存放在國外的資金，如果已有申報及繳稅，要拿到美國來不再需要申報和納稅。
在原住國擁有房產的，沒有出租，則無需申報；如果出租，則每年都要申報；商業樓一般有收入，故亦當申報。比如在杭州擁有一棟休假房，若幾年才去住一次，沒有出租，則無需繳稅，也不用申報；如果用於出租，即使出租虧本也要申報，因為納稅人不申報，國稅局就無法瞭解他的盈虧情況。
新移民家庭財務問題
張祿生說，現在很多新移民夫婦，雙方都有綠卡，可能太太居住在美國，但先生還在中國大陸做生意。她先生的經營資料要附在稅表裡面，不是要你繳稅，只是看你是否有漏稅。假如先生沒有綠卡，太太持有綠卡，可只報與太太有關的資料，美國的法律管不到她先生，先生也可隨時寄錢給太太，但這些錢一定要申報。夫妻二人，在美國居住的有綠卡的一方不能隨意給國外沒有綠卡的另一方寄錢。資金匯入美國沒問題，匯出則受到若干限制。
張祿生鼓勵有移民計劃的人，首先要仔細規劃財務問題。他舉例說，有人拿到綠卡後，才來諮詢省稅的方法。其實，一個人一旦拿到綠卡，他的財產轉移就要受到美國法律管轄。美國法律規定，美國居民每人每年財產轉移低於1.3萬美元不必申報，但超過這個數目就要申報。
對於大陸移民來說，最好的辦法是，留在大陸的一方不要拿綠卡，在美國的家人有綠卡，需要多少錢就轉多少過來，也不用繳美國的稅。兩個人都有綠卡，則兩個人都要申報，財產轉移就受到限制，很難省稅。美國對有綠卡的人原則上有全球管轄權。
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誠實申報 合法避稅
——張祿生談新移民投資問題
【大紀元2011年04月15日訊】(大紀元記者馬天祥採訪報導)近年來，許多中國商人為擁有一個安全的投資環境，熱衷於在美國投資；也有一些美國商人為賺錢到中國投資。但這些投資者往往都會遇到一些問題：有人因不瞭解美國的法律制度受到損失，也有美國商人因海外賬戶漏稅問題惶恐不安。究竟該如何解決這些難題？
如果能找到專業的會計諮詢師，合理規劃投資問題，就會減少很多成本和麻煩。
到中國大陸投資遇申報稅難題
張祿生會計師有一個客戶，這個客戶曾參加一個投資小組，有十幾個人，到中國大陸投資房產。後來，有六個人買了房子。在報稅時，這個客戶很擔心，這六個人當中有沒有人自動去坦誠申報？如果有人已自動申報稅收，他就要向國稅局說出其他人的情況。因為所有自首的人會被要求說清兩個問題：誰鼓勵你到國外去投資的？怎麼去的？如果說是自己要去的，那不會引起其他人的問題，但這樣會給自己留下偽證罪的風險。
所以去國稅局申報納稅自首的人，最大的顧慮是擔心牽扯別人，但是又不能只考慮別人而不顧自己，因此陷入一種兩難境地。每一個到國稅局自首的人都會遇到這個問題。
另外，對稅務問題可以合理規劃，但不能不合常理。如中國大陸公司，董事長月薪人民幣2千元，因為中國大陸超過2千元就要報稅，有的人就剛好湊足這個數。有的太太先來美國，剛到還沒有收入，就大買150萬美元的豪宅，但她先生的月薪才人民幣2千元。這在美國人看起來就非常可疑。
把握好移民與資產轉移的最佳時機
如果新移民持有股票，100元買入，拿綠卡的時候漲到150元。假如拿綠卡前一天賣了149塊，第二天拿綠卡，買回來150元，那就從150元開始計稅；如果將來股票賣到130元，沒有前面那個交易記錄，你的計稅依據將從100元算到130元。房子也是一樣。
對上市的股票或房子可這樣操作：先估價，證明其價值。用買賣的辦法最好，或找估價公司。商業樓也是一樣。如果商業樓當初購買價為100萬人民幣，現在值200萬，將來賣250萬，如果現在不估價，計稅就會從100萬開始，使自己吃大虧。
有很多中國大陸的學生到加州念斯坦福大學等私立大學，一年學費要四、五萬美元。這種情況可以先考慮把財產轉到孩子名下。學生的收入低，他要交的稅率也低。最好在學生沒有拿到移民許可之前就開始規劃。
張祿生建議，還沒有拿到綠卡的人，最好找有經驗的會計師規劃一下資產問題，如果能賺錢，就先賣財產再拿綠卡；不能賺錢，就拿綠卡後再賣。
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漏稅可能讓富翁變「負翁」
【大紀元2011年04月15日訊】(大紀元記者周鳳臨綜合報導)美國國稅局連續三年對美國居民的海外賬戶展開「海外大追稅」行動。據報導，由於國稅局追查海外資產的重心，已從歐洲轉移到亞洲，攝於這一威勢，一些亞裔僑民甚至因此而放棄美國的綠卡或公民身份。
據香港威瑟斯（Withers）律師事務所的合夥人克勞斯說，他公司的客戶群中，放棄美國公民身份或綠卡的人出現了「爆發性的增長」。2010年放棄美國國籍的人達1,500名，分析稱這可能與海外大追稅活動密切相關。
為何這些人放棄來之不易的綠卡甚至公民身份？美國國稅局網站上有一個例子可以說明其中厲害。這個例子說，一海外未申報帳戶有100萬美元，每年利息為5萬美元，但8年未報稅。如果參加國稅局的補稅罰款計劃，可能被罰51萬美元；如果不參加，萬一被查到，可能被罰400多萬美元。因此，一個錯誤或遲疑，就可能使一個富翁轉眼之間負債纍纍。
按照國稅局2011年坦誠申報法案規定，海外帳戶如果漏報利息，罰款額可達1萬美元；如果被裁定為故意隱瞞漏稅，即使利息只有幾元，理論上罰款也可能高達10萬美元甚至更多。
如果沒有漏稅，但國外資產沒有申報，可能被從輕處理，甚至免於罰款。如果有收入卻不報，就可能面臨兩個情況：一是被國稅局發現，如果被裁定為非故意，罰款不多；如果被裁定為明知而不報，故意隱瞞，則可能面臨上述巨額罰款。即使被罰的人沒有錢繳納罰金，但只要他在美國發展，國稅局就有權通知他的僱主，從其工資裡直接分期扣除。
海外賬戶中，現金、股票，總數少於一萬美金不用申報；但在一年內，帳戶最高額超過一萬美元的，都要報稅。但申報不等於要繳稅；如不申報，每個賬戶罰責可高達帳戶存款一半。
中港台地區，一些退休後來到灣區居住的人，在來美前有退休金。有的拿來做高利存款，但其每年真正的收入可能不到1萬美金，屬於低收入。如果這個存款餘額沒有申報，罰責一年可能達10萬美金或是帳戶的一半；如果一個人有三個帳戶，一共有存款1萬美元，罰金則可能達30萬美金。對於這部份人，最好慎重考慮申報問題。
在美國逃稅是要冒很大風險，除巨額罰金外，還可能被處以五年監禁。現在還有機會，以前沒有申報的，繳一次罰款，以後就可以放心使用這筆真正屬於自己的財富。
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張祿生會計師簡介：畢業於台灣大學商學系，持有美國加州及台灣會計師(CPA) 執照。曾任紐約州立大學 Buffalo分校助教授，加州Charles Metcaf 會計師事務所 Staff，Coope & LyBrand會計師事務所資深查帳員，加州 San Jose 州立大學會計系教授，1981年創立加州聖荷西市張祿生會計師事務所。
