这期税务专栏和您谈谈幼儿园托儿所的税务问题。
美国是儿童的天堂﹐托儿的形式多种多样。有到顾主家看孩子﹐或在自己家看孩子的保姆(BABY SITTER)﹔有照顾几个孩子的托儿所(DAY CARE PROGRAM)﹔有照顾多个孩子的幼儿园(DAY CARE CENTER)。
在纽约﹐在自己家照顾三个以下孩子﹐不需要在政府注册。照顾三到六个半岁至十三岁的孩子被称做小型日托(FAMILY CARE HOME)﹔照顾六个以上半岁至十三岁的孩子被称做中型日托(GROUP FAMILY CARE HOME)﹔照顾多个儿童﹐规模较大的被称做幼儿园(CHILD DAY CARE CENTER)﹔在学前学后照顾六个以上的学生叫学龄儿童日托
(SCHOOLAGED CHILDCARE PROGRAM)。
小型日托﹐中型日托﹐幼儿园﹐学龄儿童日托均需在政府注册登记。工作人员要身体健康﹐受过不虐待儿童﹐卫生安全教育课的人担任。托儿所还要经过安全火检等。小型日托一般为个体式个人小公司﹐用个人年终税的C表报税。中型日托﹐幼儿园﹐学龄儿童日托多采用公司形式﹐每年要申报公司税。
幼儿园﹐中小型日托因财力人力资源不同﹐入托儿童人数不同﹐在管理和会计方面情况亦不同。幼儿园的财会制度较为健全。有较完整的儿童入托登记﹐收费记录。收入包括托儿费﹐特殊活动费(例如郊游费)﹐延时托儿费﹐政府财务贴补﹐食物贴补﹐投资收入等。因为收入较多﹐亦有应收账和坏帐。
中小型托儿所账目简单明确﹐有入托登记卡﹐儿童就餐登记﹐用来表示儿童入托情况。收入包括托儿费﹐政府财务补贴﹐食物补贴。中小型日托儿所收入现金较多。
有关支出大至分述如下﹕
一﹐开业支出包括广告费﹐检查﹐材料﹐员工薪水﹐专业人士费用﹐开业支出不应作为当年支出而应分五年分摊。
二﹐广告费一般多用于幼儿园。中小型托儿所则靠有关部门及亲属朋友介绍。
三﹐交通支出﹐接送儿童入托﹐郊游﹐上医院费用。如用私车作为交通工具则应分清公私比例﹐按比例抵减车的保险费和其它支出。
四﹐合同工薪水﹐幼儿园有时用修理工﹐代课老师﹐年底发1099。
五﹐折旧用于电脑﹐车辆办公室设备﹐操场设备等。私人所用设备变为托儿所设备时应用转变时的市场价。经常折旧的物品包括摄影机﹐电视机﹐录像机﹐音响﹐钢琴﹐乐器﹐电脑﹐家具。
六﹐员工福利﹐人寿保险和退休计划。保险包括一般生意责任险﹐工人残障险及房屋设备保险。
七﹐消费品包括小玩具﹐办公用品﹐教育娱乐有关物品。
八﹐薪资﹐在个体经营的托儿所一般不发给自己薪水﹐但当雇用亲属作工作人员就可发薪水了。在幼儿园一般雇用教师﹐助理﹐厨师﹐司机等﹐他们是正式员工﹐定时发薪水﹐付薪资税。在记账时应分清谁是临时工﹐谁是合同工。
九﹐食品方面应记录食品消费和政府补贴。可以分别把食品补助作为收入﹐食品消费作为支出。
十﹐玩具﹐价值高的大型玩具要折旧﹐小型的则可作为当年的支出。
十一﹐有关礼品﹐每件不能超出$25。
十二﹐电话通讯及邮资。
十三﹐房屋费用方面﹐幼儿园一般采用租房﹐拥有建筑。而中小型托儿所往往使用自家房屋﹐使用自家房屋要计算自用与做生意用的比例﹐按面积﹐时间分配计算比例﹐按比例计算生意支出。房屋支出包括房贷付款﹐地税和维持费。使用住家做生意﹐可把做生意的部分房屋折旧。折旧基础按房屋买价或转为生意时的市场价﹐两者中取低者。当卖出住家做生意时有盈利﹐生意部分上资本利得税。自住部分享受一人25万资本利得免税。
幼儿园和托儿所应向儿童家长提供联邦税号或个人社安号﹐以便家长在报税时使用儿童托儿抵减额。
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