在美国﹐公民﹐绿卡和三年中在美居留超过183天的人按美国居民报税﹐持F、J、M、Q签证的学人和在美居留不超过183天的人非居民外国人(Non Resident Alien)﹐仅需要申报美国所得(US SOURCE INCOME)。所得分为与商业有关和与商业无关的收入。与商业有关的收入指生意收入﹐房租收入﹐薪水等。与商业无关的收入指利息﹐红利﹐资本利得等。与商业有关的收入按公民的累进税上税﹐与商业无关的收入按30%或有关的税务协定上税。
需要指出的是﹐在与商业有关的收入方面﹐非居民外国人在美居住不超过90天﹐收入不超过$3000元﹐且又是为外国雇主或美国雇主驻外机构工作﹐其收入不报税。为美国雇主工作﹐领取薪资的非居民外国人一般要缴薪资税﹐加拿大﹐英国等与美国有薪资税条约国除外。
在与商业无关的收入方面﹐非居民外国人在美居住不够183天﹐其银行利息﹐股票资本利得免税。居民外国人与美国居民在报税上有许多相似之处。如享受减项(DEDUCTION)﹐分类减额(ITEMLIZED DEDUCTION)﹐免税额(EXEMPTION)和税率。
非居民外国人和美国居民报税的主要不同点分述如下﹕
非居民外国人用1040NR表报税﹐而居民用1040表报税。非居民外国人的报税身份只有两种﹕个人用单身身份﹐已婚夫妻采用夫妻分报。加拿大﹐墨西哥﹐日本﹐韩国等国与美国有税务条约﹐这些国的非居民外国人用不同的税务规则。而居民有五种报税身份﹕单身﹐夫妻合报﹐户主﹐夫妻分报﹐鳏夫寡妇。
非居民外国人与美国居民在税表上的减项基本相同﹐教育者支出(EDUCATOR EXPENSE)﹐个人退休计划贡献(IRA)﹐不超过$3000元的学费减免。搬家费用﹐提前取出储蓄罚款﹐学生贷款利息偿还等。
非居民外国人一般只可以免除一个人的免税额(EXEMPTION)﹐而公民可以减去自己和抚养人的免税额。2003年个人免税额为$3050﹐非居民外国人不享受公民的标准减免额(STANDARD DEDECTION)﹐但可以享受居民的分类减免(ITEMLIZED DEDECTION)。减额交付地方政府的税金﹐意外损失﹐慈善捐赠和杂项减免。
居民享受抵税额(TAX CREDIT)包括儿童抚养﹐教育﹐残疾人﹐退休计划﹐儿童儿童领养﹐低收入抵减税额。抵税额直接与付税相抵﹐押元可以抵一元应上税。非居民外国人一般不享受这项抵税额。非居民如有与美国商业有联系的收入﹐而又因取得此收入向外国纳税。其纳税可以作为外国税抵减额(FOREIGN TAX CREDIT)非居民外国人的税表比公民税表多两部分﹐一部分为与美国商业无联系的收入﹐另一部分为非居民外国人的国藉﹐入境签证﹐居留日期﹐收入说明。学生﹐教师﹐学徒﹐因病延迟出境的人还应该填写免税个人声明表(8843表)。
领取薪水的非居民外国人报税应与居民一样在来年4月15日以前报全年的税﹐不领取薪水的非居民外国人应在来年6月15日以前报今年的税。
有的年度非居民外国人需要以双重身份报税。这里所指的双重身份不是双重国籍。是指你对美国税务责任的双重身份。在一个税务年度中﹐你既按公民上税又按非公民外国人上税。双重身份报税往往发生在来美或离美的税务年度里。同时报两个税表。1040NR表﹐和1040表。
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