这些人是做什么的？
数豆人的头衔进化的很迅速（见图3.1）。对野心勃勃的会计师来说，如今的目标是成为财务长，担任所有会计师的母鸭。这个官衔在美国首见天日。而在大西洋的那一边，根据英国人典型的低调行事风格，这个最高位的数豆人也称为财务总监。
在小一点的公司，或者在这个进化过程当中落后的那些地方，这个职位通称财会主管（这时出纳[treasury]的业务可能就归另外一个人管）。
财务长或是相称的职位，对执行长负责、提供最新资料给董事会、指导财务计划和政策，并且监督审计、会计、预算、税务、出纳，以及所有跟豆子（银子）有关的事务。
对财务长负责的人，职称有一长串，令人眼花撩乱（见图3.2）。大部分的头衔都不用再做说明。有几个可能需要解释如下：
出纳负责管理公司的现金状况，确保有恰好足够的钞票应付日常使用，还有多出来的钞票不会躺在那里没事干，而是到某个地方赚利息。
应收账款与收款人员的工作是确保现金及时从客户手中流入公司。
应付账款人员基本上是负责及时付清账单，以免被断电。
会计师的权力相当大，因为他们有否决权。只要证明公司的财务状况不足以支付某个构，就可以让这个构想胎死腹中。你可以玩的一场好游戏是，设法证明他们错了。
任何人的职称若包含“资讯”（information）这个字眼，多半管的事情跟你的电脑有关系。
记账员（bookkeeper）负责保存财务纪录。
稽核师（auditor）试着确保每个人都诚实可信。常见的情况是，他们对财务长负责，但是由于某些你很快就会明白的原因，他们应该独立于财务主管之外，直接对执行长或是董事会负责。
事情进展的速度非常快，下列的职衔在本书付印的时候可能已经过时了，几乎每天都会出现新的职称。我最近遇到一位“刑事会计师”（forensic accountant，专门追查诈欺）以及一位“软体会计师”（software accountant，评估软体和网路应用程式）。如果你的公司有什么创意职衔，请让我知道。
“会计师，就是你雇来对你解释你没有赚到你之前赚的钱的那个人。” 安南（Annon）
主题的变奏
finance与财务financial在职称上的用法有些许差异。finance director（财务总监）的用法比financial director稍为普遍一些。Comptroller（主计）这个字也偶尔有人用，它实际上是主controller的变体，从compute（计算）这个字衍生出来的。
其他管理数字的人
其他跟数字打交道的人包括了精算师、数学家、统计学家和经济学家。你的公司里也许就有这些数字专家。他们又一次占领了自己的世界，当然连带包括他们自己的术语。我们会在这本书里揭开某些术语的秘密。
现阶段要记住的最重要的事情是，他们完完全全和会计师一样的钜细靡遗并讲求精确。顺便提一下，精算师是统计学家，他们负责计算保险的风险和保费。这个人，就像一个老笑话讲的，是个觉得会计工作令人兴奋到不行的人。
留意稽核师
我必须要说，稽核师是一群挺吓人的人类。他们的工作基本上是确保公司遵循良好的财务与会计程序，没有人会偷偷把手指头伸进收银机抽屉里。稽核师通常不会去清查每笔进出款项与收据，但是他们会抽查你的财务纪录。
要注意，想出骗招的人也知道这一点，而且常常会设法让“适当的”样本接受抽查。顺便提一句，“样本”（sample）听起来可能太不专业，数豆人称这个东西为“账目抽测”（test of the accounts）。
内部稽核师
内部稽核师受雇于公司，而且通常，我该这么说好，相当挑剔。他们可不是报告说“无可报告”就赚到他们的俸禄。他们之所以被称为稽核师，因为他们根据他们所鉴别出来的错失做出报告。他们越是找碴儿，就越快被认可为“好家伙”，然后升官调离无聊的工作。
他们会在不请自来、毫无预警的情况下从天而降找你麻烦，希望奇袭效果能抓到像是账目不清或重复支薪（duplicate docket）之类的错误。
大多数的证券交易所要求上市公司进行内部稽核，而且通常还有法定义务要聘请独立的外部稽核师进行稽核。
注意啦！如果你或是你的手下做了稽核师认为有违失的事情，即使没有人告诉你其实公司不希望这样做，你也会受到处罚。举例来说，有个朋友有一次被狠狠修理，因为他签署并且连署了银行对账报告（bank reconcialiation report），然后只在附件的银行说明书上面草签，而不是正式签署两份文件。这是个合理的规定。
可是想想看，总部办公室事前完成没有做任何指示，我相信他受到惩罚有点不太公平。
当你接掌一个事业单位，而且负有会计或财务责任的时候，一定要坚持下列两项中的一项原则，或者最好是坚持两者：
跟你的数豆人提供一份与职务有关的财务手册，还有一份书面文件，上面声明，任何未以书面通知你的政策修订或附加而造成的违失情况，你不负责。
要求配给你一名内部稽核师，这样你知道哪些规定必须遵守。数豆人一定会说他们太忙了。你要清楚表明，虽然你不对现有政策负责，但是你将遵循现行政策，直到他们完成稽核作业，给你一份书面报告副本，连同任何新增或修订程序的细节，这样你才开始负责。
外部稽核师
外部稽核师通常是为那些老是在新闻里出现，而且不断改名的大型上市公司工作。本质上，他们是顾问。记住，顾问赚钱的方式，就是把你想听的话说给你听，而且通常是把你已经知道的说给你听。他们的成功标准，不是你的内部稽核单位的记分板上的数字，而是经由执行别人要他们执行的工作而赚得大把的钞票。
外部稽核师更关注意良好的实务运作以及严格遵守规定，而非内部财务政策的琐碎细节。从最广泛的角度来说，这些财务警察关心的是保障股东权益，以及，从本质上讲，对财务报告提供独立客观的意见。
到此刻为止，这些财务报告多半是由一名与这位稽核师在同一家公司工作的同僚制作的。不过外在环境一直在变，政府单位开始要求会计与稽核业务进一步切割，而稽核师在执行业务时必须非常小心。
如果外部稽核师是政府规定的义务，就必须由你或你的数豆人提出申请。你会在事先知道这件事，而且你应该要求稽核师在展开工作之前，先跟你会面。
这样你就有机会知道他们希望从你这里得到什么资料，并且告诉他们某个业务区域希望他们仔细审核，弄清楚你和你的手下、你的会计与财务部门、还有你的外部会计师做了些什么。他们的报告并不能使你免责，但是能针对你公司内部的财务与会计常规与程序，提供第三方的查核。
自从2002年发生安隆公司会计丑闻、导致安德森会计师事务所宣布倒闭之后，目前全球四大会计师事务所包括：德勤全球（Deloitte Touche Tohmatsu）、安永（Ernst & Young）、安侯建业（KPMG）、以及适华库宝（PricewaterhouseCoopers）。
在1980年代曾经有八大会计师事务所：安达信、Coopers & Lybran、Deloitte Haskins and Sells、Ernest & Whinney、Peat Marwick Mitchell、Price Waterhouse、Toouche Ross、Arthur Young。
银行业者
银行业者通常不是会计师，只不过会有一些数豆人混在这群人之间。但是金融业者是深深沉浸在财政业务里的，他们的训练也必然包括分析和解释财务报表。不但如此，投资金融业者(investment bankers)手下还有大量的分析师，整天的工作就是在追踪大企业的财务绩效。你应该预期他们的行为表现非常近似数豆人。
有什么好兴高采烈的吗？
我们已经提过，会计师多半时候是悲观的。他们所受的教导，就是看所有的事情都只看财务不利的一面，而忽视有利的一面。举个例子，如果他们发现了未来有紧急支出的需要，他们会坚持立刻把这一点反应在你的财务账目上。
但是，不妨试试让他们事先找出收入。那情况就仿佛是石头挤不出血来，或者像是在水面上行走一般的不可思议。事实上，应计制会计（accrual accounting）得名的由来，就是因为它要求账目上必须显示出任何准备支出的项目（应付费用, accrued expenses）。它可不管同一个账户是不是还同时包括了预付过的开支。
这套制度实在可以称作预付会计（prepayments accounting），不过我相信你会同意，这个称呼听起来太过爽快。
一个特有的术语
跟其他所有的学门一样，会计学有它自己一套术语，让人眼花撩乱。你的财务工作人员会在他们的报告文字里加料，用一些神秘的字眼，像是或有负债（Contingent Liabilities）、对销账户（contra accounts）、accruals（应计事项）、净现值（net present value）、必要报酬率（hurdle rate）、贴现率（discount rate）等等。
不但如此，会计业缩略语的使用泛滥成灾，有些我们已经在第二章说明过。随着我们的进度向前推展，我会试着像处理这些词汇一样，揭开它们的神秘面。
更糟糕的是，有些术语的意义，与我们日常生活里认知的用法完全相反。举例来说，如果你的银行账户里有钱，你的银行报告里会有一行账户余额（credit balance）。好啦，如果你的财务主管打报告说，公司银行账户里有大量的借方余额（debit balance），可不要大惊小怪。从数豆人的观点来看，有借方结余通常是好消息。原因何在请见第一百零二页的讨论。
在一份2003年进行的财务长问卷调查中，38%的应答者指出，“积极正向的态度”是会计师最重要的人际关系技巧。最不重要的则是“幽默感”，仅有1%的人选这一项。 安南
你的财务部门表现如何？如果有超过一到二题的答案是“否定”的，你就应该担心了。
1.每月的月报表是不是在月底过后一到两天就交到你手上？
2.每季的季报表，约在一季结束后十天内就到你手上？
3.你的财务报表是否稳定（也就是说，很少修订或重报）？
4.当你查询任何数据时，是否很快得到清楚的答案？
5.你能不能很容易就找出来，某一笔账是否已经付了或收了？
6.存货是否有变动？
7.应收账款是否很快收齐？
8.坏帐金额是否很小？
9.当收到款项时，你会不会收到清楚的内部通知？
10.你有没有把握，你的公司从不重复付账？
11.退款作业是否顺畅？
12.财务责任是否有适当分摊（例如：支票是否由别人开具与签发）？
13.你的内部稽核师是对执行长负责，或是对某位非财务主管的人负责？
14.你的现金流量是否管理良好，没有意外的或过度的盈余或不足？
我想我在暗算数豆人的人格特质这档事，已经颇有斩获，所以这里或许应该强调一下，我的这些冷嘲热讽应该用不当一回事的轻松心态来看待。会计师与财务主管是每家企业能够顺利运作所不可或缺的。
他们冷静的逻辑与分析条理，对敢冒风险的经理人与创业家来说，是很重要的平衡力量。不但如此，有些事情，例如：了解税务规则与报税，除了他们之外没有人能做得来。不论是爱他们还是恨他们，没有他们，你就是活不下去。
顺带提一句，我应该给你一些警告。我准备要花几页篇幅谈别的主题，说明试算表以及某些处理数据的方法。这些题材本身就很有趣，同时帮你打下良好的基础，学会如何运用数字，更有效的管理──这会在本书的最后一章讨论。@(本文完)
摘 自 《数字管理全书：掌握解读报表、管理财务与规划营运的关键能力》 脸谱出版社 提供
(http://www.dajiyuan.com)
