【大紀元2017年12月17日訊】（大紀元記者吳英編譯報導）美國共和黨國會議員週五公布30年來的最大減稅法案，未來10年減少稅收達1.5萬億美元，個人及公司都受益。對納稅人來說，最大的利益莫過於標準扣除額調高為兩倍，但有些扣除項目被取消了。
美國人最常使用的扣除項目，到底發生了哪些變化，《華爾街日報》做了摘要整理。
售屋所得免稅
現行規定出售房屋的屋主，如果過去五年中曾經在這棟房子居住滿兩年，可以享有售屋收入（成交價與取得房屋成本間的差價）25萬美元免稅的優惠（已婚夫妻為50萬美元）。
參眾兩院之前各自通過的減稅版本，都將這個條件調整為過去八年至少有五年居住的事實，才能享有免稅優惠，眾議院並且規定高收入者不得適用這項免稅優惠。
共和黨參眾議員協商的結果是，維持現行規定，沒有變動。
贍養費
現行規定夫妻協議分手後，支付贍養費的一方，可以將這個費用列入扣除項目，獲得贍養費的另一方，則必須將之列為納稅所得。
眾議院之前通過的減稅版本，要在2018年立即取消有關贍養費的規定，即不納入扣除項目，也不用列為納稅所得。
協商後的結果仍是取消贍養費的規定，唯適用對象改為2018年12月31日之後簽署生效的離婚或分居協議的夫妻。
長者及盲人的額外標準扣除額
依現行規定，2018年，如果夫妻的年齡都大於65歲，除了原有的個人標準扣除額外，還可另外享有2,600美元的扣除額（即每人1,300美元）。夫妻只有一人年齡大於65歲，則可享有的額外扣除額為1,600美元。
符合法律定義的盲人，也可享有額外的標準扣除。2018年，單身為1,600美元，已婚者為每一人1,300美元，如果夫妻雙方都是盲人，則為2,600美元。
參眾兩院協調後的減稅版本，保留現行規定。
州及地方稅的扣除
減稅法案最終版本保留州及地方政府稅收的扣除，包括所得稅、銷售稅，以及財產稅，但是這三者可以扣除的上限合計為10,000美元。
為了節稅，許多納稅人及財務顧問在考慮，2017年底前先預繳2018年的州稅，以在申報2017年聯邦所得稅時，將之列入扣除項目。有些州允許這樣的作法，有些州則不允許。
參眾兩院協調後的最終版本，明確禁止申報2017年所得稅時，將預繳的2018年州和地方政府的所得稅，納入扣除項目。
財務顧問認為，這項禁止不包括州和地方政府的財產稅或銷售稅，有些人正在考慮為客戶預付這些稅款。
主要醫療費用（Major Medical Expenses）扣除
眾議院原本提議取消醫療支出扣除項目，協議後的最終版本是保留，但是調降可列入扣除的門檻比例，並且實施兩年。
依最終版本的規定，申報2017年及2018年的所得稅時，可以將大於「調整後總收入」（Adjusted Gross Income）7.5%的醫療支出費用提列為扣除項目。2019年開始，這個比例將恢復到目前的10%。
股票買賣
參議院12月2日通過的減稅法案，要求投資人出售最早買進的股票，即所謂的「先進先出」的會計原則（first-in, first-out）。這樣的規定，剝奪了投資者選擇出售股份的權利。此外，最早買進的股票，可能也是價格最低的股票，被迫賣出時，會得到更高的資本利得。
所幸，共和黨國會議員協商後決定取消這項規定，對投資人來說是個好消息。
遺產稅及「過世課稅底價提升」（The Income Tax Step-Up At Death）
據共和黨12月15日公布的減稅法案最終版本，遺產稅的免稅門檻倍增，由現行的550萬美元，提高到1,100萬美元。加計通脹指數後，2018年，個人繼承遺產超過1,120萬美元的部分，才需要納稅，夫妻合併申報則為2,440萬美元。
至於現行的「過世課稅底價提升」規定，則沒有變動。這項規定係指繼承人如果是在贈與者死亡後才繼承其資產（例如股票），被允許使用贈與者過世當天的資產市值，作為未來出售後計算資本利得的課稅底價（tax basis）。
如果贈與者在生前就將資產贈與繼承人，那麼繼承人未來出售時，計算資本利得的底價，必須採用贈與者購入該資產的價格。
責任編輯：華子明
