留美學生如何善用納稅豁免權

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每年年初至4月15日是美國報稅的季節,按照《聯邦保險貢獻法案》(FICA)的規定,美國公民和居民需要繳納個人所得稅(Individual Income Tax,又稱社會安全稅)和薪資稅(Payroll Taxes,又稱醫療保險稅)。

對於報稅人之身份,國稅局不以有無居留權為定義標準。國稅局判斷居民(Resident)、非居民(non-resident)係以申報人實際在美居留時間為準。一般而言,持F簽證的留學生來美超過5年者;持J簽證的訪問學者來美2年以上者;持M簽證且合乎上述任何一項者,均屬於居民。在報稅上,非居民報稅比居民有一些優惠:來自美國以外的獎學金和收入不必申報,若校方先行扣繳,可申請退稅;銀行存款利息可免稅,但開戶時應填寫W-8表,說明自己的非居民身份;僅申報個人稅務,配偶不得同時申報。

持F-1簽證的外籍留學生也可以申請免交個人所得稅和薪資稅,但需要符合以下條件:學生每週在學校可以工作20小時,暑假期間,可以全職工作,即每週40小時;學生從事移民局批准的校園外的實習工作,在學習第一年,只限於從事校園內的工作,學習一年後,才可以尋找校外的上述三個類別之一的實習工作。

一般情況下,如果不是另外的美國納稅人的附屬申請人,外籍學生只能申請一次豁免。

納稅豁免的限制

1.F-1身份學生如果要得到個人所得稅和薪資稅的豁免,必須要維持非居民的身份。一旦變成了居民,該留學生就不再享有豁免權了(7701(b)條款規定了一些例外情況)。

2.F-1身份學生如果轉到了其他的非移民身份同樣不再享有豁免權,一般從身份轉換的當天開始計算。例如,如果某F-1學生轉換到了H-1B身份,就需要繳納個人所得稅和薪資稅了。

3.在美國居住時間超過5年的F-1學生也不再享有豁免,因為他們已經被認為是在美國的外國居民(除非他們能夠滿足學生的FICA豁免條件)。外籍人士進入美國的年份被用來決定豁免的資格。例如,如果一位F-1學生在2009年12月31日進入美國,2009年就被算入在美國的5年豁免時間的第一年,即使這僅僅是整個2009年的最後一天。

4.F-1簽證持有人的F-2身份的配偶和孩子需要繳納個人所得稅和薪資稅,因為他們來美的最初目的並不是研究、教學或學習。根據相關法律,F-2簽證持有人是不允許在美國工作的。一旦工作,就違反了F-2簽證的相關規定。

學生滿足FICA豁免資格的四種情況

合格的外籍學生也可能享有個人所得稅和薪資稅的豁免,即使已經成為外籍居民。2005-2011稅收程序對在2005年4月1日之後產生的僱傭關係規定了學生FICA豁免的條件。

1.僱主須為「研究所或高等教育機構」。這也就僅限於學校、學院或大學。一個組織被認為是SCU,就要求「其主要職能是進行教育活動」且有正常的教學院系、正規課程以招收學生,進行正規的教學活動。這也就排除了在醫院或者博物館工作的學生,因為那裏只具有部份的教育職責。

該文件中規定的標準不適用於博士後學生、博士後研究人員、醫療居民、或實習醫生,因為他們的教育和職責往往存在重疊。

2.全職工作的僱員不適用學生FICA豁免。全職工作一般基於僱主的具體職業的實踐操作。但一般40小時或者更長的工作時間都被認為是「全職」,因此不符合豁免資格。用於確定全職工作的一個方法就是同SCU的全職工作的工作量進行對比評估。在評估全職工作時,僱員在學校放假期間的工作日程安排不納入考慮範圍。

3.「專業僱員」也同樣不適應學生在FICA豁免。專業僱員的認定要看僱員是否要求具備該領域的先進知識,是否需要在工作中一直要做決策,以及其工作性質是否需要具備一定的智力水平和多樣化操作。領域內先進的知識是需要通過長期的教育和教學才能獲得的,這是不同於常規的崗位培訓的(可以是精神或是身體上的)。認定一個職位是否需要具有知識上的多樣性可以通過判斷該職位在一段時間內的成果是否具有重複性來判斷。

4.接受一定福利的僱員也不符合學生FICA豁免的資格。所謂的福利包括退休金、學費減免(例外情況)、病假、帶薪休假福利、每年的延期福利、僱主貢獻的分配,或者被劃入「職業僱員」的分類等。如果SCU僱主向僱員和學生提供這些福利,那麼學生就不再符合豁免的資格。

兼職的本科或者研究生也符合FICA豁免的資格。根據定義,「兼職」的學生是指完成最後一個學期或學季的學生,通過一定的適當的時間以獲得學位、證書或者其他教育證書。「兼職」學生,在學習期間內工作的時間不多於一個月就能夠滿足FICA的豁免資格。

然而,FICA豁免並不適用於在學校放假期間工作,不註冊課超過5週時間的學生。如果學生做了5週或少於5週時間的假期工作,只有在假期後仍有資格註冊學習的情況下才能滿足豁免的要求。

2005-2011年稅收程序同時規定,不能為了避稅而肆意改變僱員和研究機構/高等教育機構之間的關係。該文件列舉了兩個例子:FICA豁免並不適用於由全職僱員轉為兼職,同時參加一個允許通過在該實驗室工作6個小時換取學分的教育項目的實驗室研究人員;如果一個非學生的大學僱員,已經很久沒有當學生註冊學習,後來註冊了6小時的課程學習並同時繼續工作,則該人士不能滿足FICA豁免的要求。

--文章來源:多維生活

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