【大紀元2016年12月04日訊】在今年（2016）的10月3日，《紐約時報》的爆料指出，川普，這位共和黨籍的總統當選人，其1995年的稅表，可以讓他最多在18年的期限中，不用繳交一毛錢的聯邦所得稅。這對於生活在灣區的中產階級，動輒就是百分之二十多到三十多的聯邦稅級，相距是雲泥之別。到底川普是怎麼辦到的呢？
18年不用繳一毛聯邦稅
其原因在於，川普在1995年間，在個人的稅表上申報了高達9.16億美元的營業淨損（NOL, Net Operating Loss），其實川普運用營業淨損作為其節稅的手段，也非一朝一夕之事。這甚至可以遠遠的追溯到川普的1970年代。
早在1980年代，川普為了申請賭場旅館的營業執照，向新澤西州提報了自已的財務狀況。根據新澤西賭場規範在1981年的分析報告的第33頁指出，1975年至1979年間川普的交稅狀況。而根據這份報告，川普並沒有在1978及1979的2年當中繳交聯邦所得稅。因其宣稱，在那2年之中有營業損失的產生。然而在該項的報告中，並沒有提供太具體的細節。
由此可見，營業淨損在川普的稅務架構中扮演著舉足輕重的角色。然而，什麼是營業淨損？而營業淨損的使用規則又是如何？
簡而言之，營業淨損就是稅上可以抵減的費用超過所得的部分。至於扺減的規則，聯邦和州略有不同。在現行的聯邦法規之下，營業淨損可以回溯（Carry Back）2年，及往後連續的20個年度（Carry Forward），若是超過這個期限，所有能用的損失會歸於消滅。
更多的細節以及計算方式，讀者可以詳見國稅局的出版品536號。然而，在1995年的聯邦稅法規定，營業淨損可以回溯3年，及往前的連續15年，這就解釋了為什麼9.16億美元的損失，可以讓川普至多18年不用繳一毛錢的聯邦稅。
稅務抵減 要必要又合理
而且，我們多數的人都知道，資本損失（Capital Loss）有其稅務上抵減的限制。然而，營業淨損在粗看之下，卻像昰一劑省稅的萬靈丹，連諸多的工程師們最頭疼的薪資所得（Ordinary Income）都可以輕易的減去。
一般最常見的營業淨損的產生，是通過在個人稅中申報Schedule C，作為自己執行業務者（Sole Proprietorship）或是開設一個S型公司（註）經由損失移轉到個人稅上抵減。無怪乎坊間有傳言，開公司可以「省稅」的說法。
而營業淨損的產生如上所述，是稅上可以抵減的費用大於營業所得的結果。於是什麼是可以抵減的營業費用就成了一個影響的關鍵因素，縱觀國稅局對於可扺減項目的規定，大體上講起來是必要且合理的支出（Ordinary and Necessary），然而什麼又是必要與合理的支出呢？
工程師用開車來抵稅 合理嗎？
這個答案卻可能因人而異。舉例而言，一個地產經紀最大宗的開銷會是與車子相關的費用。好比是車子的購買、租賃、加油以及維修的費用。因為地產經紀在房屋成交之前，必須帶著客戶東奔西跑的看房子，於是這些與此相關的費用，都成了必要且合理的支出。
與此相反的，若是一個年薪數十萬的工程師，因為想要省稅的緣故，開設了一個S型的公司，並且宣稱自己在每天上班的數十小時之外，又為了自己的小公司開車奔跑，每年跑數萬哩，這就有些背離人之常情。
在現實的生活中，我們也確實看過這樣的費用被國稅局予以駁回的案例。因為國稅局的人一問：那你每天從早上九點到晚上九點的在大公司賣命，又是何時為自己的小公司開車奔波？這一句話就有可能讓被查核的納稅人啞口無言。
自行申報抵稅 容易被查核
雖然營業淨損在稅務的抵減上有其功效，但是與此相對的是，處於損失狀況下的Schedule C的申報確實很容易遭到國稅局的關注。以川普本人為例，他之前拒絕公布稅表的理由之一，是其稅表正逢國稅局的查核，以至不便於公開。
而在我們執行業務的過程之中，也遇過不少因為自行申報營業淨損而遭到國稅局查核的案件。因此，支持性文件的蒐集、保存與稅務知識的應用，也相對的重要。我們也曾遇過自行申報Schedule C的納稅人，因為缺乏慎重性，而將多年稅表的費用都填寫的一模一樣，引起國稅局注意而被罰錢的例子。
再者，經營的目的是為了謀利，長期的賠錢除了容易引起注意之外，國稅局也可以將其重分類，由原本的營業淨損改成嗜好損失，用以限制其抵減的範圍。
總而言之，水能載舟亦能覆舟。在使用營業淨損來節稅的同時，建議您與您的會計師討論，來保護您在稅法上的最大權益！
註：何謂 S型的公司，就聯邦來講，在公司的層面不繳稅，所有的損益是經由K1表格在個人稅中予以申報。
溫馨提醒：以上內容為作者觀點，僅供參考，無法作為報稅時的法律依據。讀者如有稅務上的疑問，務必請教熟悉當地法規的會計師或稅務專業人員。
責任編輯：李歐
