【大紀元2020年04月04日訊】文：王榮玫・灣區會計師
川普總統於2020年3月27日簽署了2兆美元（$2 Trillion）維生經濟法案（The CARES ACT）：Coronavirus Aid, Relief和Economic Security ACT以因應新冠狀病毒（大紀元稱：中共肺炎）對美國民生經濟的衝擊。
7（a）Paycheck Protection Loan（薪資保障貸款）
此項349億的貸款方案是承諾中小企業主只要繼續營運，僱傭勞工給付薪酬，不要裁員所給予的低息貸款或免償貸款（貸款可以不用償還）。
免償貸款的條件：
a. 用於員工薪酬，每名最高可貸$100,000。
b. 用於員工健康保險。
c. 公司自2020年2月15日起至6月30日止的相關費用，包括Mortgage interest、Rent and Utility.
d. 其它貸款應付利息。
e. 至少75%的免償貸款需用於員工薪酬。
符合資格的中小企業，含非營利性組織：
• 僱傭500人或者500人以下的美國企業（Us-Based Business）、獨資企業、獨立承包商和個體營運商。
• 證明因新冠狀病毒影響企業收入（Economy Injury）。
• 在2020年2月15日前企業仍營運。
貸款年限、利息及金額：
• 貸款期限最長2年，利息最高為0.5%，貸款不需要立即償還，可延長6個月以後開始償還。最長1年內的利息可以被免除。詳細內容政府將會於4月份提出。
• 貸款金額為過去12個月月工資成本的2.5倍，最高為1000萬美元（$10 million），貸款將於60日內做出決定。
貸款用於以下支出則無需還款：
• 員工工資和佣金（Payroll cost up to $100,000 per employee）。
• 員工健康保險費（Group Health Coverage）。
• 房租（需2020年2月15日前簽署的合約）和其它租賃付款、水電費（Business Occupancy Costs）。
• 其它貸款利息（Interest On Other Loan Obligations）。
• 房屋利息（Mortgage Interest），需2020年2月15日前簽署的合約。
• 貸款金額用於以上費用，並保證平均僱員人數等於或者高於過去1年的平均僱員人數。
• 若在2020年2月15日到6月30 日期間解僱員工或減工資的25%以上情形則免償還貸款部份會被減少。
• 若您重新僱傭以前被解僱的員工，或恢復之前員工的減薪（需2020年6月30日前完成）您不會受到減少免償還的處罰。
需要準備哪些文件：
a. 薪資記錄：2019年第一季度起的Payroll Tax Returns（包含全職和半職）。
b. 合格費用支出的文件，含租金合約及付款收據、租賃合同及付款收據、房屋貸款付款收據、水電費帳單收據，團體健康保險文件及付款收據。
c. 三年的Tax Returns。
d. 2019年的資產負債表（Balance Sheet）和損益表（Income Statement）。
e. 申請截止日期為2020年6月30日。
7（b）：COVID-19 Economic Injury Disaster Loan（EIDL）
（小業主受災貸款）
個人和企業主通過SBA美國企業管理局（US Small Business Administration）申請低利息，長期小業主受災貸款，由政府提供擔保。
主要法規如下：
• 貸款金額：最高至200萬美金（$2 million）。
• 利率：3.75% for Small business，2.75% for non-profit。
• 貸款期限：決定於企業的償還能力，最長30年。
• Grant：可以預先得到不用償還的$10,000美金緊急撥款，SBA將在3天內撥款。
• Deferment：可以選擇貸款簽署日，一年以後開始還款。
誰符合資格申請（Who Qualify）？
• 500人和500人以下的企業和非營利組織。
• 500人和500人以下的人數參加Employee Stock Ownership Plans（ESOPs）
• Independent Contacts and Sole Proprietorship。
貸款金額使用項目：
• Fixed Debts
• Payroll
• Accounts Payable
• Other Bills（其它因冠狀病毒使收入減少而無法負擔的費用）
救助貸款不可用於現有債務的融資，彌補銷售利潤的損失，也不能用於添置設備、車輛和購買生產物資。
需準備哪些文件：
1．企業基本資料。
2．2019年損益表和資產負債表。
3．2020年目前最新的財務報表。
4．前兩年的Tax Returns。
5．企業業主的個人信息和財務信息。
6．企業執照（Business License or Certificates）。
7．企業租賃合約。
8．現有貸款及財產抵押信息。
貸款金額超過$25,000時，企業業主可能需提供資產抵押。
個人及家庭的現金資助：
政府於2020年3月25日通過2兆美元的新冠狀病毒疫情緊急維生紓困方案：
• 大多數成年美國公民發放$1200，17歲以下兒童$500。
• 調整後所得（Adjusted Gross Income）的限制：
Individual $75,000 -$99,000（每超過$100減$ 5）
Family $150,000 -$198,000（每超過$100減$ 5）
Head of Household $112,500 -$146,500（每超過$100減$ 5）
企業稅法的更新：
薪資稅：
• 雇主應向聯邦繳納的社會安全稅（6.2% Social Security Tax），可以延遲至2022年底前繳納，但2021年底前需繳納50%所欠的稅。
• 雇主因疫情而陷入財務困境，可以向加州EDD申請延長60天的時間繳納薪資稅，不會受罰。
Net Operating Loss（NOLs）：
川普稅改規定，原NOLs不能修改前幾年的盈利以降低所得稅，因受疫情而修改部份條款。2018、2019、2020的NOLs可以修改過去5年的稅表，企業因此可以得到退稅來增加現金流量。
Loss To Pass-Through Businesses：
Pass-through entities和Sole Proprietors不再有營運損失的限制（Loss Limitation），可使用全部的營業損失抵扣盈利，來獲取較多的現金流以維持公司營運。
AMT Credit：
原2021年才可退回的Credit，可以立即於稅表中申請退回。
Business Interest：
紓困法案暫時將可以抵扣的利息費用，由Taxable Income的30%提高到50%，僅於2019和2020年適用。
Sick Leave, Family and Medical Leave（FMLA）：
（員工及家屬帶薪病假）
2020年4月1日美國勞工部宣布了具體細節，關於勞工及雇主如何從The Family First Coronavirus Response Act（FFCRA）這項法案中受惠。此法案於2020年12月31日失效。
法案內容要點：
• 因冠狀病毒感染需隔離或有症狀需就診，而無法正常工作，或因需照顧感染的親屬，或照顧學校或者幼兒園關閉的孩子，而無法正常工作的員工，可以有最多80小時的帶薪病假。公司需正常發放工資，在申報所得稅時將會獲得IRS補助。
• 對於受冠狀病毒感染而無法工作的員工，IRS補助金額為員工正常時薪，最多一天$511，10天總金額為$5,110。
• 對於需要照顧感染的親屬，或者照顧學校或幼兒園關閉的孩子而無法正常工作的員工，IRS補助金額為正常日薪的三分之一，最多一天$200，10天總金額$2,000。#
以上文章由王榮玫（Rosemary. Wang）會計師提供，若需協助申請Paycheck Protection Loan或其它貸款，可電（408）966-8014、（650）224-3668，
或Email：rosemary@wangaccountancy.com
本文刊載於舊金山4月4日理財版
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責任編輯：李歐
