这期“税务专栏”和您谈谈有关资本利得(CAPITAL GAIN)的税务问题。
财产(PROPETY)的用途可分为四类﹕生意﹑库存﹑个人和投资。资本(CAPITAL)是指四种财产中的两类﹐是用于个人和投资的财产(PROPERTY)。个人用途的财产包括房地产﹑车﹑家具﹑珠宝兴趣收藏。投资用途的财产包括投资房地产﹑股票﹑债卷﹑贷款﹑古董及和生意有关的无形资产。处置个人财产和投资的利得就是资本利得(CAPITAL GAIN)。投资财产的损失为资本损失。个人财产的损失不是资本损失。对于一般纳税人来说﹐资本利得(CAPITAL GAIN)主要产生于股票债卷交易和房屋买卖。
资本利得(CAPITAL GAIN)是出售或交换资本的结果。计算公式是用售价(SALES)减基础价(BASIS)之差。如售价高于基础价是盈利。反之是损失。
基础价(BASIS)简单来说就是成本﹐对于复杂商品如房屋来说成基础价包括中间费﹑律师费﹑登记费﹑转换税﹑装修费。而股票则用先买先卖(FIFO)或特订(SPECIFICATION)计算。共同基金用平均价(AVERAGE COST)计算基础。馈赠和遗产转换有其他方法计算基础﹐在此不详述。
售价(SALES)包括所售资本而获得的现金﹑财产﹑债务免除减去中间费和律师费。
资本利得有短期和长期之分。短期资本利得是在一年之内买进而又卖出的资本﹐长期资本利得是买进资本一年后才卖出的资本。
如存在资本买卖﹐金融公司﹑银行﹑地产商年终用三种表格报告给国税局和纳税人。用1099B报告股票买卖﹐1099S报告房地产买卖(有些房地产律师用其他文本)﹐1099DIV报告共同基金中的资本利得。在一般情况下﹐1099B和1099S只提供资本的售价﹑品名﹑数量﹐不提供基础价。基础价则要靠纳税人提供。合格的纳税人夫妇买卖自售房﹐资本利得在$500,000内免税。地产商不再报1099S给国税局和纳税人。
得到基础价后﹐以售价减去基础价计算出资本利得或亏损。算出资本利得后便可以根据资本利得到税率上税。长期资本利得税率比短期资本利得的税率低。而长期资本利得税又根据纳税人的收入而有不同的税率。最高的普通长期资本利得税率是15%﹐最低为5%税率。如李先生年收入为$44,000﹐长期资本利得为$2,000﹐收入税率为27.5%。长期资本利得按收入税率计算需纳税$2,000X27.5%=$550﹐而按普通长期资本利得税率是15%计算﹐需纳税$2,000X15%=$300﹐资本利得税比收入税少。
为了鼓励长期投资﹐从2001年开始长期投资拥有资本五年以上﹐10%税率资本利得仅上8%。特殊长期资本利得税率达28%﹐如艺术品收藏﹑合格小公司股票﹑合伙人的股份。还有一种资本利得税是25%主要用于房地产。
资本利得的税率分别为28%﹑25%﹑15%﹑10%﹑8%﹑5%。如果纳税人的收入税率高于资本利得税﹐资本利得用利得税﹐反之用收入税计算。
如果纳税人有资本损失(CAPITAL LOSS)可用损失冲抵其他收入﹐损失冲抵的最高额为$3,000。如纳税人的资本损失超出$3,000﹐或当年其他收入比此$3,000低。纳税人可以把损失留到来年再冲抵收入。个人财产如房产﹑车在买卖中的损失不算资本损失不能抵冲收入。
资本利得填写在1040的D表上。D表的第一部分填写所有短期资本利得﹐如股票﹑债卷交易﹑房屋买卖﹑合伙人﹑小公司分红﹑同类产品交换﹑短期资本损失后转(CARRYOVER)。第二部分填写长期资本损失同类内容。第三部分综合资本利得或损失。第四部分计算资本利得应上税。
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