【税务专栏】在美国报外国人税(三)
在美国税法上﹐把居住在美国的人分为两类﹕居民和非居民外国人。公民﹐绿卡和三年中在美居留超过183天的人按美国居民报税﹐而居住留不超过183天和来美的目的是短期居留﹐然后再返回所在国的人﹐如持F、J、M、Q签证的学人按非居民外国人(Non Resident Alien)报税。非居民外国人需要申报美国所得(US SOURCE INCOME)。所得分为与商业有关和与商业无关的收入。与商业有关的收入指生意收入﹐房租收入﹐薪水等。与商业有关的收入按公民的累进税上税或税务条约上税。与商业无关的收入按30%或税务协定规定税率办理。
一﹐税务条约优惠
与美国有薪资税条约国家有50多个﹐在美国来自条约国家的非居民外国人享受某些税务优惠。美国与中国大陆的税务条约于1987年1月签署。规定从大陆来的非居民外国人﹐在美国国库券﹐地产利息﹐外国和美国的红利﹐工业专利和影视专利﹐收入税率为10%﹐资本利得﹐地产租金收入税率为30%﹐退休金免税﹐教师研究人员在美从事公益教学研究活动﹐收入三年不缴税。学生从美国政府﹐教育科研机构所获奖学金免税。演员和其它雇员在美183天内的短期居留工作报酬免税。学人在实习期内的工作报酬$5000以内免税。税务条约没有规定的收入按一般非居民缴税。来自港﹐澳﹐台的非居民外国人按一般非居民外国人缴税。
二﹐社安保健税
在美国作雇员﹐一般应该缴社安保健税(SOCIAL SECURITY AND MEDICARE TAXES)。当你在退休﹐残疾﹐孤寡的情况下﹐享受社安福利。非居民外国人持F、J、M、Q签证的学人﹐来美的目的是短期交流。仅可以在校园工作﹐参加实际训练和因经济困难工作。不包括在美国的社安福利系统内。因此也不用缴纳社安副利税。
领到有关批准表的学人可以在美工作。F1学生从学校领I-20表﹐从移民局领I-688B表和I-766表﹐M1学生领到I-688B表和I-766表﹐J签证学者从应邀单位领到的IAP-66表和DS2019﹐J签证家属也能领到I-688B表和I-766表。
从事文化交流人员为邀请机构从事签证规定的活动﹐以上情况均不用缴社安保健税。但当持F、J、M、Q签证的学人要求改变成永久居民身份﹐从事签证目的以外的工作﹐则应像居民一样缴社安保健税。
非居民外国人自顾工(SELF EMPLOYMENT) 不受美国社安系统的关照﹐因而也不用缴社安保健税。如果你被错扣了社安保健税可以要求雇主退还。如雇主无法退回﹐可以要求税局还。
三﹐预扣税和预缴税
美国的收入税不是到岁末才缴。而是采取随挣随缴的原则。非居民在上收入税时有两种方式预扣(WITHHOLDING)和预缴(ESTIMAED TAX) 。预扣用于薪资﹐退休和奖金﹐预缴用于红利﹐利息﹐租金和版权收入。
由于美国税法复杂﹐许多雇主对外国税不甚了解。预扣税不准确。非居民外国人需要向雇主说明自己情况。填写W8-BEN表格说明自己是外国人﹐填写8223表说明自己享受税务条约优惠﹐填写8W-ECI表说明有与美国有关的收入。
如果你的预扣税太少﹐少于当年应缴的90%或去年缴税的100%﹐你应提前缴预缴税﹐预缴税应根据你的收入减税来计算收入税预缴日期为4月15日﹐6月15日﹐9月15日﹐1月15日。
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