劉軍寧:徵稅不是拔毛

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【大紀元2016年05月26日訊】十七世紀法國國王路易十四的財政大臣柯爾貝有一句經典的名言,「徵稅的藝術就像從鵝身上拔毛,既要多拔鵝毛,又要少讓鵝叫。」這句名言至今還是中國稅收的指導思想。以稅務為專業的學生、學者沒有不熟悉這句名言的。稅收政策的制定者和執行者沒有不讚同這句話的。

根據柯爾貝的看法,在徵稅者的眼裡,納稅人不過是提供鵝毛的鵝。徵稅者要拔毛,沒有必要去徵求鵝的同意,鵝是不能拒絕的。根據柯爾貝的算術,如果一次拔毛太多,鵝會因疼痛而大聲抗議甚至試圖逃跑。如果為得到全部鵝毛把鵝殺死,就難以持續得到鵝毛。所以最好的辦法是在鵝的容忍範圍之內每次少拔一些毛,這樣可以取之不盡。如同經濟學家奧爾森發現,政府的起源是由流寇向駐寇演化過來的。這些以掠奪為職業的人發現,與對掠奪對象加以一次性毀滅相比,對掠奪對象加以適當的保護,定期強徵保護費更為有利可圖。

然而,這樣的如意算盤並不能永遠奏效。作為拔毛者的徵稅者總是有越拔(徵)越多的傾向。當徵稅者急需鵝毛的時候,他們就顧不上鵝的不滿和抗議。否則的話,路易十六也不會被送上斷頭台。換句話說,若是沒有道德與制度的約束,徵稅者終將竭澤而漁、殺鵝取毛。

如果我們在強盜的槍口或刀尖下被搶走錢財,我們的感受會舒服嗎?當然不會!強盜的行徑是不道德的,他們憑藉暴力、沒有經過我們的同意就搶走我們的錢財。人與人之間錢財往來的唯一道德的方式,就是基於雙方自願的同意,彼此尊重對方的權利,而不是基於暴力的威脅。強買強賣、強行劫掠都是不道德的。搶劫就是搶劫,不論搶劫者是蒙著絲襪的歹徒,或是穿著官服的強盜。柯爾貝所主張的稅收藝術是不道德的。作為拔毛者的徵稅者沒有徵得同意就強行拔毛,拔毛者(政府)與被拔毛的鵝(納稅人)之間是也毫無平等可言。長久以往,柯爾貝式的沒有道德基礎的徵稅會產生嚴重的政治與道德後果。最嚴重的政治後果就是王朝的覆滅。

在中國,稅收問題常常被看作只與經濟繁榮、公共服務和社會公平有關。然而,稅收問題首先是道德問題。在一個文明的、道德的社會,政府存在的意義以及徵稅的目的是保護每個人的生命、自由與財產,提防各式各樣的竊賊與強盜,而不是取他們而代之。

因此,稅收必須是道德的。要想使徵稅合乎道德,就必須把稅收當作是平等的公民之間在自願同意基礎上訂立的契約,據此成立政府,授權徵稅。這裡涉及到兩個要素:徵稅者與納稅者之間應該是平等的,二是任何稅收必須得到納稅人的同意。滿足這兩個要件的稅收才是道德的稅收。沒有經過代表和同意的稅收就是單邊的、霸王式契約。有道德基礎的契約才有正當的道德約束力。沒有道德正當性的契約是無效契約。

稅收跟國家一樣是一個必要的惡,因為它動用了強制。因此,應該像對待國家權力一樣,把它降低到最小限度,稅收愈少愈善。稅收的意圖也許是道德的,但是未經同意且施加強制的手段是不道德的。用不道德的手段縱然是去實現可能道德的目的、終究也是不道德的。判斷稅收是否道德,徵稅的名義是不太重要的,重要的是是否徵得納稅人的同意。

一些驕狂的食稅者不僅不去徵得納稅人的同意,反而認為社會上的所有財富天然就是他們自己的,而不是納稅人的。他們認為舉證的責任在納稅人,如果納稅人不能證明有理由保住自己財富,那麼這些財富就屬於官府的。而拿走納稅人的錢、亂花納稅人的錢卻不需要經過任何舉證。一個納稅人辛辛苦苦掙錢、照章繳稅後買了商舖或住房,但是在四十年與七十年後卻自動屬於食稅者,這是什麼邏輯?許多官員還認為,自己在道德上高高在上,是官員養活了億萬民眾,解決了他們的吃飯生存問題。當他們享受豪車豪宅吃著美味大餐,他們何曾想到,他們所享受的、所揮霍的,正是來自根本就不入他們眼的那些普通納稅人呢?

在徵稅缺乏道德正當性的地方,食稅者未經納稅人的同意,就大手大腳地拿走納稅人的錢,大手大腳地花,而且若是納稅人不從,就威脅把他們投入監獄。他們以納稅人的名義拿走他們的錢,實際上卻是為了自己。當他們懷有「遠見」的時候,仍然是在用納稅人的錢關照自己的利益。

徵稅合乎道德與否對一個社會的道德狀況有著巨大的影響。不道德的稅收會帶來嚴重的道德後果。最常見的表象,就是普遍的「逃」稅。為了不交未經同意的稅賦,納稅人不得不隱報瞞報、甚至作假。這些雖然是不得已而為之,但是對一個社會的道德資源造成極大的破壞。人本是道德的動物,但不道德的徵收卻不斷侵蝕、衝擊納稅人的道德底線,如此以往,使不道德的行為蔓延到稅收領域之外,必將導致不道德的社會。究其源頭,還是不平等的、未經同意的徵稅在作祟。

不道德的徵稅為了平息納稅人的怨言,必然要在最有能力創造財富的人身上多拔毛。其後果是從重懲罰這個社會中最能幹的人。創造財富的能力越強,受到的稅賦懲罰越重,而且常常受到雙重徵稅、加倍徵稅。而那些貪官的贓款卻安然無恙。這樣的徵稅慫恿了嫉妒,煽動了平均主義,導致社會發展失去動力,終將把大家都變成窮人。

最嚴重的是,不道德的徵稅訴諸的是強制與暴力,強徵巧取而不去徵得納稅人的同意。這是一種強權的邏輯。如果一個社會被強權的邏輯所主導,每個人沒有機會表達自願的同意。強權的邏輯,必然要從稅收的領域蔓延到其他領域,如此以往,必然導致一個強權的社會。這不僅背離了道德,更嚴重的是,它背離了文明!所以,一切稅賦必須回到道德的軌道上來。

--轉自作者博客

責任編輯:南風

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