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解讀美國前25大富豪的「真實稅率」VS.有效稅率

美國前25大富豪的「真實稅率」是「不能說的秘密」。(Shutterstock)
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【大紀元2021年07月09日訊】文:林懿・加州會計師
在以往的文章中,我們都非常正經八百地和大家聊很嚴肅的稅法規定。但是今天就和大家聊一聊稅務八卦。

最近幾天熱門的稅務八卦之一,應該就是ProPublica所洩露的美國前25大富豪的「真實稅率」竟然都只有個位數字!嚇得我趕緊去翻看其中的細節,免得客戶上門踼館說:「林會計師,你能不能想想辦法讓我的稅率也變成個位數字?」

要了解這件事,首先要先了解美國的個人稅是一種所得稅。顧名思義,是針對所得而課徵的稅。例如說是薪資所得、個人執行業務所得、出售股票及房屋的資本利得及利息與股利所得等等。

而一般在稅務上會提到的名詞是邊際稅率及有效稅率。所謂的邊際稅率,指的是所得達到的稅級。而有效稅率指的是所得稅除以稅前所得。然而在ProPublica所提出的概念與上述概念截然不同。他們稱其為「真實稅率」,其計算方式是其所支付的所得稅,除以該年度估計的財富增長。這種比較方式,有一點不當類比,因為不是以所得與所得稅相比,而是以所得稅與資產增加相比。

以亞馬遜的財務長貝佐斯為例,在2006至2018年其間,他支付了$1.4B的聯邦個人所得稅,其申報所得為$6.5B,估計這段其間的財富增長為$127B,所以根據ProPublica的計算,其「真實稅率」為1.1%($1.4B/$127B) 。但就一般計算有效稅率的方式,貝佐斯的有效稅率,應該為21.54%($1.4B/$6.5B)。

再以另一名人,股神巴菲特為例,根據ProPublica的計算,其「真實稅率」為0.1%,但是若是去計算其有效稅率則為18.96%($23.7M/$125M)。這個計算結果與Zucman、伊莉莎白華倫(Elizabeth Warren’s)的幕後經濟學家提出的數據相似。根據他的分析,美國前四百名的富豪,其平均的所得稅稅率為23%。

而為什麼雖然美國現行的最高稅級為37%,這些富豪們的稅率卻遠低於最高稅級呢?

原因應該是,這些大富豪的收入結構應該沒有大量的勞務所得,而可能側重於投資收益,而在現行的稅法下,聯邦的長期資本利得的最高稅率為20%,再加上3.8%的投資收益稅(investment tax),再加上房地產上使用1031交換來遞延所得稅,所以即便有高額的所得,但仍然可以將其有效稅率拉低。

這也是巴菲特在數年前提到,他的所得稅稅率低於他的秘書的原因。以及在現任總統拜登的稅改提案中,希望能對於所得超過一百萬美元以上的納稅人,將其長期資本利得的稅率提高至39.6%, 因為拜登認為如此一來,才能讓鉅富們支付他們應付的稅款(Fair Share)。#

更多詳情請洽林懿會計師
電話:(408) 725-1700/(408) 279-9988
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本文刊載於舊金山7月3日理財版

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責任編輯:李曜宇

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