【大紀元2026年07月09日訊】（大紀元英國記者站報導）相信許多剛剛成為自雇者不久的人在第一次報稅的時候都會發現這樣的問題，那就是在繳納此前一個財政年度稅金和國民保險的時候，竟然被要求提前繳納一部分當前稅年的稅金。這是為什麼？這是不是很不公平呢？
稅務專家海瑟·羅傑斯（Heather Rogers）詳細解釋了這一規定的由來和稅務部門「提前」收稅的原因。
她說，「預繳稅款」（payments on account）是1996年英國推出自我評估（self-assessment）的時候，為了簡化自雇人士的稅務事務而設立的規定。
而且，自雇者其實並沒有「提前」繳稅，實際上他們比普通的雇員納稅的時間晚。
自雇者繳稅原理
羅傑斯解釋，對於受雇者（雇員）來說，每月得到薪水的時候，稅款和國民保險會由雇主代替稅務部門自動從薪水中扣除，這種繳稅方法叫PAYE（Pay As You Earn，按所得納稅）。
在許多情況下，如果你除了薪水沒有其他收入，到年底你所有的稅款和國民保險都已支付完畢。
但是，如果你還有其他收入，情況比較複雜，就需要填寫自我評估稅務申報表（self- assessment tax return）。
如果你是自雇人士、合夥人，或擁有租金收入或顯著的投資收入，通常情況下你的收入不會在源頭扣稅。因此，你需要在稅年結束後填寫自我評估稅務申報表，並且在當前稅年的1月31日之前支付你的稅款和國民保險。
以2025-26稅年為例，這一年是從2025年4月6日到2026年4月5日。自雇者、合夥人或者或擁有租金收入或顯著的投資收入的人需要計算這一年的應稅金額，方法是這一年賺取的收入減去開銷，然後根據應稅金額繳納這一年的稅款和國民保險。
這部分納稅人需要在2027年1月31日午夜之前支付2025-26稅年的稅款和國民保險，而這個時候距離你賺取這些收入已有10個月。所以，自雇者繳納的稅金和國民保險其實比受雇者晚了很久。
什麼是「預繳稅款」
此外，根據應繳稅款和國民保險的金額，自雇者、合夥人或者或擁有租金收入或顯著的投資收入的人可能還需要在2027年1月31日之前為2026-27年度支付一筆提前款。這就是「預繳稅款」。
在填寫完自我評估稅務申報表之後，你會發現，稅務部門要求你提前支付2026-27稅年的稅款。
比如，假設你唯一的收入來自自雇，而你在2025-26年度應繳納的稅款（總稅負）為2,000鎊。
但是稅務部門會要求你，截至2027年1月31日，除了在2025-26年度的稅務負債2,000鎊外，還需支付2025-26年度稅務負債的一半（1,000鎊）作為2026-27稅年的預繳稅款，所以到2027年1月31日你的總應付款項為3,000鎊。
預付稅款其實並不是提前支付。因為你如果是在2027年1月底才繳納了這部分稅款，這時實際上當前的稅年（2026-27）已經開始近十個月了。
到2027年7月31日午夜之前，你還需要支付第二筆預付款項1,000鎊。
這意味著，當2027年4月6日新的稅年開始，你準備2026-27稅年稅務申報的時候，你其實已經預繳了這一年的稅款。
如果你在2026-27稅年的收入高於2025-26年度，你需要支付任何餘額（稱為平衡付款，balancing payment），如果收入低於2025-26年度，你將獲得退款。
當你完成2026-27稅年的自我評估稅務申報表之後，你還需要以相同的方式支付2027-28年度的預付稅款。
自己估算預付款
當你填寫完成自我評估稅務申報表之後，HMRC的網站會根據你在前一個稅年的收入計算出你在當年財年應該預繳的稅款金額，但是HMRC允許你評估當前稅年的收入是否會下降。
如果你評估收入會下降，可以申請減少預付稅款，如果你認為收入差不多或者會上升，那麼不要減少，按照HMRC計算的金額繳稅就可以了。
你可以自己評估，如果有會計師，可以請他們幫你計算。
但是需要注意的是，如果你低估了收入，可能會被HMRC收取應支付款項的利息，而且是從應支付款項的日期開始計算，有時甚至會加罰金。
如果收入比前一年略有下降，建議不要更改預繳稅款，而是在7月底第二筆預付款項到期前準備好稅務申報表。
到那時，HMRC將給你一個最終的繳稅金額，如果需要，可以將預付款項調整到確切的應繳稅款，以避免利息。
收入增加怎麼辦
如果你在2026-27稅年的收入顯著高於2025-26年，你不必增加預繳稅款。
當年填寫完2026-27稅年的自我評估稅務申報表之後，HMRC會根據前一年的收入來計算。
預繳的門檻是什麼？
如果前一年的稅款或國民保險金額少於1,000鎊，則無需預付稅款。
如果你前一年通過PAYE或其他已扣除的稅款（例如某些信託收入或特定投資收入）支付了超過80%的稅款，也可以免除繳納預付款。
即使你最終仍需補繳超過1,000鎊的稅，也無需繳納預繳稅款。只要源頭扣稅比例達到80%，HMRC就不會要求你預繳下一年度稅款。◇
責任編輯：陳彬
