【大紀元2012年02月13日訊】（大紀元記者王添財綜合報導）又到了報稅季節。許多在美華人，尤其是新移民，在海外、特別是在自己的家鄉，多留有資產或存款，或繼承了家族的財產，如今選擇在新大陸發展，作為奉公守法的好公民，這些海外財產應該申報嗎?怎麼申報?紐約會計師李銘正做了詳細的解說。
李銘正會計師表示，美國過去分別在2009年及2011年二次推出海外資產自首計劃 (Offshore Voluntary Disclosure Program)，意外增加44 億的稅收，效果顯著，國稅局因而在今年初再度推出第三次海外資產自首計劃。
唯一不同的是，這次沒有截止日期。這些海外資產自首計劃，主要是要查明納稅人的海外資產是否涉及洗錢逃稅的情事，若沒有這類嫌疑，只要理清楚，也就不用擔心太多啦，但不要因麻煩而不理，自陷成稅法罪犯而不自知。
這些海外資產以管理機構來說，可分在「海外金融機構管理」的海外資產，以及在「非海外金融機構管理」的海外資產。
關於海外資產的重點
美國對於納稅人在海外資產的問題，主要分成二部分來處理﹕
第一類「舉報責任」，主要是根據銀行法規定，納稅人在國外金融機構的資產，都必須主動提供海外資產的資料，要納稅人提供海外資產的總值是多少、何時擁有，及其資金來源。
第二類「付稅義務」，主要是根據美國「屬人主義」所得稅稅法規定，要納稅人在擁有海外資產後，所產生的收入是否已按年申報所得稅﹖
哪些海外資產必須申報﹖
不管你以哪種方式取得海外資產，這些資產可能是房地產、銀行存款、有價證券、公司股份、退休金、私人放貸、以及任何形式的資產，不管這些海外資產是「海外金融機構管理」的資產，或是在「非海外金融機構管理」的資產，都必須要將這些海外資產向管理機關申報資料。
一旦在擁有這些海外資產之後，每年都有可能產生新增的小資產，像利息、紅利、退休金、出租淨得、買賣證券淨利得、買賣房地產淨利得、以及任何形式的投資資產所得，這些都是美國稅局要了解的項目及向你課稅的來源。
「第一類舉報責任」如何申報?
第一類的舉報責任，目的是要理清所擁有的海外資產，是否是在取得綠卡以前，納稅人就已經擁有﹖或是納稅人以前用已經付過稅的「稅後所得」去購置的資產﹖或是經由父母及其他親人因繼承或贈與方式所擁有﹖不管用那種方式擁有，若有下列的情形之一，就得舉報。
請注意，舉報不見得就是要付稅。
1)、在過去一年中的任何時刻，納稅人在金融機構管理的海外資產，包括銀行存款及任何有價證券，若超過 $10,000，就必須在今年 04/15 申報個人稅表時，在 Schedule B 中註明，在今年 06/30 前，另外再以Form TD F 90-22.1 表格，單獨再向美國財政部申報，這個稅表不可以任何理由申請延期。
2)、今年，增加新的規定，查稅範圍擴張到在非金融機構管理的金融資產。
在過去一年中，若你的海外資產，是屬於在非金融機構管理的金融資產，以及出租房地產，而且你是長住美國的單身納稅人，每人年底資產超過$50,000，或年度中曾經超過$75,000 的﹔或若你是長住美國的夫婦納稅人，夫妻年底資產超過$100,000或年度中曾經超過$150,000 的﹔那你就必需在04/15 前，用Form 8938 的表格，申報你的海外資產總額，這個稅表不必單獨申報，要與個人稅表一起申報，這個稅表可以隨個人稅表申請延期。
「第二類付稅義務」如何申報
第二類的申報是要付稅，並同時繳交利息與罰款。今年1月9日國稅局IRS 新推出的OVDI (Offshore Voluntary Disclosure Initiatives)計劃，與2009年的OVTP 計劃相比，除了把罰款提高為資產最高總值的27.5% 以外，其他都一樣，要納稅人補報2003-2010 年所擁有的海外資產，以及其海外資產所生收入的所得稅。不同的是，這次沒有訂出截止申報的時間。
1)、第三波的自首計劃，要納稅人就2003-2010期間，若納稅人有像利息、紅利、退休金、出租淨得、買賣證券淨利得、買賣房地產淨利得、以及任何形式的投資所得，都要修正納稅人的個人稅表，申報這些海外所得。
2)、要在申報美國個人稅表時，將這些海外所得加入稅表中，併入在美國所得一起計算稅賦，若這些海外所得已在海外付過稅，要根據這些付稅證明，利用 Form 1116 稅表，在美國稅表中抵扣回來，避免一個收入被重複課稅。
應有的態度
前二次的自首計劃，約有30,000 個納稅人主動申報海外資產，因效果顯著，國稅局正在設法掌控美國納稅人在海外的資產資料，加強徵收。
李銘正會計師表示，大部分的人，都因時間久、或狀況複雜、或資料取得困難而怯步﹔有些人認為自己資產又小又少，不會被國稅局找到，因存僥倖心理而故意置之不理﹔有些人因想到要補這麼多年的稅，再加上利息與罰款，金額太大，選擇逃避而不報。
其實，這個問題總要面對與解決，在選擇作美國公民與所要付出的代價之間，總得要權衡利弊，當機立斷，去統整轉型，去蕪存菁，導向正軌，去選擇那屬於你的且是最好的部分，安於享受。
李會計師提醒大家，若將這個屬於自己的問題，自己不敢去面對，而留給下一代人，事情可能會更複雜，更難於解決。你或許錯過前二次的補報機會，但「起步雖晚，落步永不嫌遲。」美國IRS稅務機關查稅的功力很不一般，利用這第三次自首機會，儘快扶正，遠離惡夢。
資產管理的重點，在於擁有的時候自己能充份的享用，能好好慰勞自己的辛勤工作﹔而在上天堂之後，這些資產又能有永續經營的機會，代代相傳。
(責任編輯 王樺)
