【大紀元2022年07月18日訊】文：林懿・加州註冊會計師
歡迎來到林懿稅務講堂。我是舊金山灣區會計師林懿。本期內容，我們接著談自用住宅25萬免稅額的規定。關於這部分的規定，讀者可以參考section 121及國稅局的publication 523。
在上一集的內容中，我們提到了要符合這25萬免稅的規定，首先是需要是主要的自用住宅外，還需要滿足下列兩個條件。
第一、是必須要有房屋的所有權。意思是在出售房屋的那個時間點，往回看的5年當中，必須有所有權至少2年以上。然而，若是夫妻選擇合併申報，則其中的一方滿足2年所有權的規定即可。所以，有一些夫婦在賣房子的那一年選擇了夫妻合併申報。
第二、符合在賣房子時間點的前5年，居住滿兩年的要求。2年，也就是730天。只是這個730天，是不需要連貫。如果是夫妻合併申報的納稅人，若是要拿到兩人50萬的免稅額，雖然僅需其中的一方滿足所有權的要求，但是卻需要雙方都滿足2年居住的要求。有鑑於此，考慮享受此抵減項的納稅人，應該在賣房子的前兩三年前就進行妥善的規劃。
而若是有配偶不幸去世，只要能滿足上述測試，那在配偶去世的兩年之內，仍然能享受這個出售自用住宅兩人50萬的免稅額。
在實務當中，我們見過有納稅人因為符合50萬的免稅額，而自己的資本利得低於50萬，以爲不需申報，而收到國稅局的通知。因此，還是要謹慎處理。◇
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參考資料
IRS publication 523
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本文刊載於舊金山7月16日地產版
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責任編輯：李曜宇
