这期“税务专栏”和您谈谈2003年个人税抵减额(CREDIT)的问题。
在报税时﹐应分清什么是收入扣除(DEDUCTION)﹖什么是抵减额(CREDIT)﹖收入扣除可以减少你的报税收入。报税收入乘以税率等于应上税(TAX)。应上税减去抵减额等于付款或退款。抵减额在减税上的效用远超过收入扣除。
抵减额有两种﹕非退款抵减额和退款抵减额(REFUNDABLE CREDIT)。非退款抵减额可以把个人税减到零﹐但不能退税。而退款抵减额不仅可以减少上税。甚至没有缴税还可以退税。
非退款抵减额包括外国税﹑照顾儿童和被抚养人抵减额﹑老人和残废人抵减额﹑教育抵减额﹑退休储蓄抵减额﹑儿童抵减额和领养儿童抵减额。分别解释如下﹕外国税抵减额﹐如果纳税人有国外收入﹐并已在国外上税﹐其上税额可以抵税。如外国税不超过$600可以直接在主表上抵减﹐否则要填写副表。
照顾儿童和被抚养人抵减额﹐抵减双职工和单亲把13岁以下儿童或残疾人送入儿童中心或支付保姆的费用。支出每人最高为$3000。根据纳税人的收入﹐抵减额最高可
为$1050。老人和残废人抵减额是指65岁以上的低收入的老人和残疾人享受15%的抵减额。计算抵减额的方式为基础收入减社安和退休金收入减调整收入超出当年规定收入部分一半乘以15%。
教育抵减额分两种﹕希望抵减额(HOPE)和终生学习抵减额(LIFE LEARNING)。希望抵减额是针对大专两年的学生﹐学生至少半时上课。如果两年的学生拖到三年﹐仅有两年享受希望抵减额。而每年不超过$1500。终生学习抵减额从1998年开始使用﹐学生必须上合格的高等院校。抵减额为学费的20%﹐最高可达$2000。希望抵减额不可与终生学习抵减额同年使用。夫妻分报不享受教育抵减额。
退休储蓄抵减额﹐从2002年起如你购买IRA退休计划或其他计划﹐你可以享受最高为$1000抵减额。全时学生和18岁以下儿童不享受此抵减额。儿童抵减额﹐如果纳税人有一个17岁以下的儿童可以获得$1000的抵减额。儿童必须是永久居民或是公民。
领养儿童抵减额﹐在认领18岁以下儿童的过程中﹐合理的费用如法庭﹑律师费﹑旅行费等都可以作为抵减额。领养儿童抵减额最高达$10,160。如认领过程长 ﹐可按实际付款分年抵税。如认领外国儿童﹐认领过程完成后才可抵税。如果上税责任为零﹐领养儿童没用完的抵减额可以推迟到来年再用。
退款抵减额包括低收入抵减额﹑额外儿童抵减额和其他抵减额。分别解释如下﹕低收入抵减额﹐合格的纳税人必须是合法在美居住半年以上﹐有合法工卡号码。年龄在 25岁至65岁之间﹐不是被抚养人。合格的纳税人子女必须为19岁以下儿童或19岁至24岁学生或残疾人﹐合法在美居住半年以上并被抚养。抵减额分三类﹕ 单身﹑抚养一个孩子和抚养二个以上的孩子。2003年抚养二个孩子的最高退税额为$4204。如果你有消极收入﹕利息﹑红利﹑房租投资得利等超过 $2600者﹐你就不能得到退税。
抵减是与上税相反﹐合格者甚至无上税责任还可拿低收入退税。有条件者可以填写W-5要求公司在发薪时减去抵减额﹐多拿薪水。额外儿童抵减额﹐纳税人如果有两个
以上孩子﹐儿童抵减额为$2000。如纳税人所缴的社安税超过低收入抵减额﹐纳税人还可以享受额外儿童抵减额﹐最多不超过社安税。其他抵减额包括使用电动车﹑非传统能源﹑在指定经济区内做生意﹐因计算复杂﹐在这里不详述。
抵减额是美国政府的福利﹐她的主要对象用于儿童﹑老人﹑学生﹑残疾人和低收入者。如果纳税人的收入过高﹐便不能享受这些抵减额。如果夫妻合报调整收入超过 $192,390者﹐不能享受领养儿童抵减额。收入超过$103,000者不享受教育抵减额。收入超过$50,000者不享受退休储蓄抵减额。收入超过 $34,692者不享受低收入抵减额。收入超过$25,000者不享受老人残疾人抵减额。
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