【大纪元2014年09月25日讯】上上周我们说到信托保护人（Trust Protector）的功能之一是，当信托成立人（Settlor or Grantor）无法修改信托时，保护人可以适时修改信托内文，让它更符合成立人要省税和照顾继承人的意旨。这周，我们针对这功能来举个例子。
一位女士今年丧偶，请我帮忙处理信托财产（遗产）分配，并担任她的长期法律顾问。我们分析了他们夫妻俩各别成立的可撤销生前信托，发现先生的信托内文指示：若他先过世，联邦遗产税免税额（2014年为534万美金）以下的信托财产要放到不可撤销家庭信托，用来照顾太太和子女，超过免税额的部分则要放到一个专门照顾太太的不可撤销信托。
先生留下的信托财产约60万美元（一栋房子和一两个账户），全数放到家庭信托的话，这位太太就不能充分享用先生留下的财产，她必须跟子女分享，这位太太觉得绊手绊脚的。
其次，先生的联邦免税额有474万美金的空间没用到（534万 – 60万= 474万），本来这位太太依法有机会让自己的免税额从起码534万，再加上先生没用到的474万，她的总免税额就会超过1,000万美元。但是若按信托指示，将财产直接分到家庭信托的话，这位太太就不能沿用先生剩下的474万免税额了。
所幸，先生的信托条文中有授权信托受益人（beneficiaries）票选保护人，且授予保护人修改信托来达到更佳的税务效果。
身为信托受益人的太太和子女讨论后，以多数决挑定律师来担任保护人。接着律师以保护人的身份修改了信托，让信托财产首先由生存的配偶继承，配偶弃权的话，才进入不可撤销信托。一旦配偶选择继承，她就可以充分享受先生留下的遗产，并可沿用先生没用到的免税额空间，让子女将来继承时，可望少缴许多（甚至不需缴任何）联邦遗产税。
这个例子是要让读者感受一下信托保护人的强大功能。但请注意，每个案子状况多少不同，如何实际运用在您的身上，各位还是要咨询专业律师。
◆笔者王劭文出生于台湾台北，台湾大学法律学院及哥伦比亚大学法学院毕业，并获领纽约大学华格纳公共服务研究所最高等奖学金，主攻美国医保政策。领有纽约州律师执照，从事耆老保健及资产规划服务，联络请洽718-844-8560或kneal@kimneal-law.com。
责任编辑：艾伦
