【大紀元2023年06月16日訊】（大紀元記者侯駿霖台灣台北報導）政府近幾年陸續推出實價登錄及房地合一稅制，希望促進課稅公平，《平均地權條例》的推動更又重磅打擊炒房行為，KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師葉建郎16日表示，不動產財富傳承的過程中，須注意不同的傳承方式是否影響未來移轉時的稅負。
首先，處分不動產適用新制或舊制是依「取得日」決定，一般以所有權移轉登記日為準，但對於重劃及開發的土地異動，例如因區段徵收領取抵價地、經土地重劃後取得分配地、參與都市更新及危老重建等，得以原取得土地之日認定是否適用舊制，而免徵土地交易所得稅。
葉建郎指出，如開發後的建物併同土地出售，建物部分得以土地持有期間適用不高於20%的稅率課徵所得稅，比舊制課徵最高40%的綜合所得稅更有利。
由於適用舊制的不動產進行家族傳承時，為了避免特留分爭議，經常採取贈與或是用本金他益（依信託財產時價按一定利率折現計算贈與價值）的信託方式移轉，或考量降低贈與稅負，多以公告現值及評定標準價格售予子女。
不過，這些都可能造成子女未來處分不動產時，按房地合一稅新制計徵所得稅，導致增加所得稅負。葉建郎提醒，以股份或出資額進行移轉時，也應留意是否需要優先適用房地合一稅制課徵較高的所得稅負；如涉及較複雜的家族傳承及財富移轉，建議及早諮詢專家意見審慎評估，避免影響接班安排。
責任編輯：鄭樺
