这期“税务专栏”和您谈谈纳税人列举扣除额(ITEMIZED DEDUCTIONS)问题。
在前几期的“税务专栏”中曾和您提过计算报税的简单公式﹕总收入(Gross income)减去调整总收入(Adjusted gross income )减去标准扣除额(Standard Deduction)或者减去列举扣除额(ItemizedDeduction)再减去个人宽减额(Personal Exemption)就等于报税收入。报税收入乘上税率等于应报税金额。应报税金额减去各种优惠和减去已报税金额就等实际报税额。
从以上公式中可以看出﹐纳税人合法省税重要一点是采取什么“扣除额”﹐标准扣除额还是列举扣除额﹖
2003年税法规定标准扣除额为﹕单身$4,750﹐夫妻合报$9,500﹐夫妻分报$4,750﹐户主$7,000。如果你的列举扣除额高于以上的标准扣除额﹐那么你就应采用列举扣除额以达到合法省税的目的。列举扣除额包括六大类支出﹕(一)医疗支出﹔(二)已付税额扣除﹔(三)利息费用﹔(四)慈善捐赠﹔(五)灾害损失﹔(六)工作有关支出和杂项。
第一类﹐医疗支出指的是您和您的配偶﹑子女在当年的实际支出。主要包括您们支付的医疗保险费用﹑就诊费﹑治疗费﹑住院费﹑护理费﹑购买处方药﹑看医生的交通费﹑住宿费﹑医疗器械费﹑长期护理保金﹑医疗保健(从Medicare)B部分的付款等。医疗支出只有超出您调整总收入的7.5%以上才能扣除。
第二类﹐已付税额扣除是指您2003年所付的个人收入税中的州税﹑地方税﹑外国税﹑地税可以获得扣除。但联邦税﹑社安税﹑营业税﹑馈赠税﹑遗产税不能扣除。
第三类﹐利息费用包括住宅利息和投资利息。住宅利息又分为两类﹕购屋贷款(AcquisitionIndebtedness)利息和住宅权益贷款(Home Equity Indebtedness)利息。购屋贷款是在购屋﹑装修﹑改建住宅的费用。有两栋房子的利息可以扣除。住宅权益贷款是指以住宅为抵押的贷款﹐贷款可以用来买车﹑医疗﹑休假等多种用途。重新贷款的点数应用月摊提的方式分数年扣除。(AMORTIZATION)
第四类﹐慈善捐赠要求必须捐赠给合格的慈善机构。如红十字会﹑教会教育科研机构。捐赠可为现金或实物。实物应按捐赠时市值扣减。捐赠的最大额度为个人当年收入的50%。超过部分可在今后几年报税时扣除。一次捐款$250以上要保留收据﹔实物捐款$500以上﹐要填写馈赠单位的地址及实物的名称。政治捐献﹐捐献给外国组织﹐义务服务不能扣减﹐但用车和存车费可以扣除。
第五类﹐灾害损失(Casualty and Theft Loss)是指突发事件﹐如火灾﹑盗窃﹑车祸等对纳税人造成的损失。灾害损失数额为灾难前的市场价减去灾难后的市场价﹐再减去保险公司赔偿金。灾害损失超出您调整总收入的10%加$100以上数额可以扣除。
第六类﹐与工作有关支出和杂项包括内容广﹐也是纳税人经常问起的问题。其中常见的有﹐第一﹕雇主没报销的但与工作有关的差旅费﹑工会费﹑进修费﹑餐饮及交际费的50%﹑工具材料费﹑工作服﹑专业杂志订购费﹑找工作费用。第二﹕投资费用﹑银行保险箱费﹑投资咨询费﹑投资信息费。第三﹕报税费。以上各项支出总合超出调整总收入的2%﹐才可以扣除。不受2%个人调整总收入限制的杂项扣除﹐包括赌博费用及残疾人工作费用可以完全扣除。。
以上是由张百瑞注册会计师提供。张百瑞注册会计师精办个人﹑贸易﹑餐饮﹑地产﹑营造﹑非盈利组织等税务。地址在法拉盛王子街39-07﹐电话为﹕718-463-1101。欢迎读者来电咨询税务和财务上的问题。
(http://www.dajiyuan.com)
